Возврат спецодежды при увольнении работника

Возврат спецодежды при увольнении работника

Дата публикации 17.06.2019

Какими проводками казенному учреждению отразить возврат спецодежды на склад из личного пользования при увольнении сотрудника (нормативный срок эксплуатации спецодежды не истек, в дальнейшем ее планируется выдать другому сотруднику)?

Согласно пп. 21, 37, 118 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), п. 2 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н), казенное учреждение учитывает спецодежду на счете 1 105 35 000.

Для учета специальной одежды, выданной учреждением в личное пользование работникам для выполнения служебных (должностных) обязанностей, в целях контроля за ее сохранностью, использованием и движением предназначен забалансовый счет 27 (п. 385 Инструкции № 157н).

При отражении выдачи спецодежды в личное пользование сотруднику в разрядах 5 – 17 номеров счетов 1 105 35 000 и 1 401 20 270 ставятся нули (п. 2 Инструкции № 162н). В разрядах 24 – 26 номера счета 105 35 «Мягкий инвентарь – иное движимое имущество учреждения» указывается подстатья 445 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря» КОСГУ (п. 12.4.5 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н):

Дебет КРБ 1 401 20 272 Кредит КРБ 1 105 35 445 – выдана спецодежда в личное пользование сотруднику для выполнения им служебных (должностных) обязанностей,

одновременно увеличивается сумма на забалансовом счете 27 (пп. 21, 26 Инструкции № 162н).

В Инструкции № 162н нет прямых указаний об учете спецодежды, которая была списана при выдаче в эксплуатацию, а затем возвращена на склад.

При увольнении сотрудника, которому была выдана спецодежда, она списывается с забалансового счета 27. Если спецодежда еще пригодна для эксплуатации, по нашему мнению, дальнейший порядок ее отражения в учете следует закрепить в учетной политике, поскольку возможны несколько вариантов действий:

• отразить спецодежду на счетах балансового учета (например, на счете 1 401 10 199) по текущей оценочной стоимости;
• ввести дополнительный забалансовый счет специально для этих целей в соответствии с пп. 1, 332 Инструкции № 157н;
• ввести дополнительную аналитику к уже имеющемуся забалансовому счету (02 или 27).

По нашему мнению, в ситуации, когда возвращенную спецодежду в дальнейшем планируется выдать другому сотруднику, наиболее предпочтительным является вариант ее учета на дополнительном аналитическом счете к счету 27.

Дело в том, что стоимость спецодежды ранее уже была списана на расходы учреждения. Нецелесообразно снова отражать ее на балансе, чтобы потом опять отнести на расходы. Получается повторное отражение одной и той же операции. Кроме того, возвращение спецодежды из личного пользования не в полной мере соответствует понятию «доход», которое дано в п. 7 СГС «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н.

Таким образом, после принятия решения о пригодности спецодежды для дальнейшего использования можно передать ее на склад ответственному лицу, отразив операцию как внутреннее перемещение на забалансовом счете 27. Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты (СИЗ) фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ (п. 13 правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н, далее – Правила № 290н). Форма карточки приведена в приложении к Правилам № 290н.

Несмотря на то, что возвращенная спецодежда находится на складе на хранении, а не в пользовании у сотрудника, ее учет на аналитическом счете забалансового счета 27 позволяет получить всю необходимую информацию. Нет необходимости вводить дополнительный забалансовый счет для этих целей.

В учетных регистрах бывшую в эксплуатацию спецодежду следует отмечать специальным образом, например, присваивать соответствующие номенклатурные наименования: «Куртка б/у (остаток срока 7 месяцев)». Таким образом, на предмете спецодежды, бывшем в эксплуатации, при его следующей выдаче в пользование будет несколько отметок о выдаче с соответствующими датами выдачи.

По нашему мнению, учреждению необходимо принять спецодежду на баланс в корреспонденции со счетом 1 401 10 172 в случаях, если планируется ее дальнейшая продажа, передача или утилизация (по аналогии с абзацами 13, 14 п. 23 Инструкции № 162н).

Поскольку вопрос законодательно не урегулирован, рекомендуем согласовать такой порядок учета с финансовым органом и (или) главным распорядителем бюджетных средств.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/01.07.2015_%E2%EE%E7%E2%F0%E0%F2%20%F1%EF%E5%F6%EE%E4%E5%E6%E4%FB.htm

Спецодежде — спецучет

Когда возникает обязанность по выдаче работникам спецодежды и как ее учитывать

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Работник, которого не обеспечили СИЗ, вправе отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей. Кроме того, ему нужно будет оплатить возникший по этой причине простой в размере не менее средней заработной плат

Работодатели, как того требует трудовое законодательство, должны выдавать своим сотрудникам специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее — СИЗ или спецодежда). Правда, не всем, а только тем, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнение

Как определить, есть ли у вашей организации обязанность выдавать СИЗ, как оформить и учесть передачу спецодежды работникам?

Необеспечение работников спецодеждой считается нарушением законодательства об охране труда и грозит административным штрафо А если неприменение спецодежды привело к неблагоприятным последствиям (например, к несчастному случаю на производстве), это может стать причиной для привлечения должностных лиц еще и к уголовной ответственност

Определяемся, кому нужна спецодежда

Специальная одежда, обувь и другие средства индивидуальной защиты выдаются по типовым норма

Поэтому сверяете должности своих работников, указанные в их трудовых договорах, с перечнем профессий, приведенных в типовых нормах. Эти нормы приняты отдельными документами для разных отраслей экономики. Однако ориентироваться на отраслевую принадлежность организации не нужно. Просто ищите профессии своих сотрудников в разных приказах и постановлениях, утвердивших типовые нормы, и используйте определенные для этой профессии нормы.

Профессии, не упомянутые в типовых нормах, ищем в нормах, которые применяются во всех отраслях экономики:

• Типовые нормы выдачи спецодежды работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономик
• Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономик
• Типовые нормы выдачи сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик

Имейте в виду: законодательно установлен минимум спецодежды, который вы обязаны выдавать. Вы можете устанавливать свои нормы при условии, что они улучшают по сравнению с типовыми нормами защиту работнико Можно также заменить один из видов СИЗ аналогичным, обеспечивающим равноценную защит

Если профессий и должностей, совпадающих с профессиями и должностями в указанных выше нормах, у вас в организации нет, то можете вздохнуть спокойно.

Если выяснилось, что вы обязаны обеспечивать своих работников спецодеждой, разбираемся, как ее выдавать и учитывать.

Приобретение и выдача спецодежды

Приобретаемая спецодежда должна быть сертифицирована или декларирована на соответствие требованиям безопасности, установленным законодательство Поэтому, покупая спецодежду, лучше взять у поставщика копию таких документов, как сертификат или декларация соответствия требованиям безопасности.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если работник не будет использовать выданную спецодежду, можно объявить ему замечание или выговор. А при повторном неиспользовании СИЗ его даже можно уволит

Спецодежду вы выдаете сотрудникам бесплатн При этом она должна соответствовать полу, росту, размеру сотрудника, а также характеру и условиям выполняемой им работ

Выдачу и возврат спецодежды обязательно нужно фиксировать первичными документами. Вы можете самостоятельно разработать форму для этого, а можете использовать личную карточку учета выдачи СИЗ, утвержденную Минздравсоцразвити Она оформляется на каждого сотрудника.

Если вы решили выдавать спецодежду по повышенным нормам, то лучше утвердить правила и нормы выдачи СИЗ, например, в качестве приложений к коллективному договору или самостоятельного локального акта.

Обратите внимание, что вы должны не только своевременно выдавать работникам СИЗ, но и обеспечивать их хранение, стирку, сушку, ремонт и замен Часто все эти обязанности перекладываются на плечи работников. То есть они сами ухаживают за своей спецодеждой — стирают, сушат. Однако следует помнить, что работникам запрещается выносить по окончании рабочего дня СИЗ за пределы территории организации. И оставлять СИЗ у себя работники могут только в отдельных случаях, когда по условиям работы указанный порядок невозможно соблюсти (например, на лесозаготовках, на геологических работах и

Вынос некоторой одежды категорически запрещается еще и санитарными нормами и правилами.

Кроме того, если работник потеряет или испортит спецодежду, вы вряд ли сможете предъявить ему претензии и взыскать с него какую-либо компенсацию, так как следить за спецодеждой — это ваша обязанность.

Иногда работодателям не только проще, но и экономически выгоднее арендовать спецодежду по договору со специализированной организацие В таком договоре, наряду с арендой, может предусматриваться еще и комплексное обслуживание спецодежды арендодателем (ремонт, стирка в прачечной, доставка и пр.).

Возврат спецодежды

Спецодежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату:

• при увольнении работника;
• при переводе в той же организации на другую работу, для которой СИЗ не предусмотрены нормами;
• по окончании сроков ее носки взамен получаемых новых СИЗ. Как правило, в этом случае старая спецодежда возвращается для утилизации.

Без спецодежды работник не вправе и не обязан приступать к работе

Если СИЗ, например, пропали в местах, предусмотренных для их хранения, либо пришли в негодность по независящим от работника причинам, а срок носки одежды еще не истек, вы должны выдать работнику новую спецодежду или отремонтировать старую, если она испорчен

Если сотрудник сам потерял спецодежду, повредил или просто не отдал ее при увольнении, вы можете взыскать с него причиненный ущерб в размере стоимости спецодежды с учетом ее износ То есть сотрудник будет нести материальную ответственность в полном объеме причиненного ущерб Однако учтите, что процедура возмещения ущерба довольно муторная — нужно будет оценивать размер ущерба, получать объяснения от работника, проводить проверку, чтобы установить причины утери или порчи одежд И если процедура взыскания ущерба не будет полностью соблюдена, то работник может обжаловать ваши действия в суд Поэтому иногда проще от взыскания ущерба отказатьс

Налоговый учет спецодежды

Налог на прибыль

Налоговый учет зависит от срока использования и стоимости спецодежд

• срок полезного использования спецодежды превышает 12 месяцев и первоначальная стоимость больше 40 000 руб., то спецодежда включается в состав амортизируемых основных средств и ее стоимость списывается в течение нормативного срока носк
• срок полезного использования меньше 12 месяцев или стоимость не более 40 000 руб., то стоимость приобретенной спецодежды включается в материальные расходы единовременно в момент передачи работник

Расходы на спецодежду сверх норм также можно учесть при налогообложении прибыл

ФАС ЗСО, например, считает, что на государственном уровне установлены минимальные нормы обеспечения работников средствами индивидуальной защиты с целью защиты прав и интересов работников в сфере охраны труда. И работодатель вправе по собственной инициативе создавать работникам более выгодные условия работы и обеспечивать их средствами защиты выше установленных норм, выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в Типовых правилах, выбирать лучшие средства защит

Всего в 2011 г. российские компании потратили на СИЗ более 44 млрд руб.

Расходы на содержание спецодежды (на стирку, чистку, ремонт и учитываются как расходы на обеспечение нормальных условий труд Затраты на аренду спецодежды учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацие

Учтите также следующий момент. Минфин считает, что одним из условий обоснованности учета затрат на приобретение спецодежды в целях исчисления налога на прибыль является проведение аттестации рабочих мес В особенности это касается ситуаций, когда спецодежда выдается по повышенным норма И хотя ТК РФ не устанавливает зависимости между обеспечением работников спецодеждой и проведением аттестации рабочих мест, это требование представляется вполне логичным. Ведь спецодежда выдается сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. А такие условия должны быть подтверждены аттестацией. К тому же Правила обеспечения СИЗ также указывают, что спецодежда выдается работникам на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труд

НДФЛ и страховые взносы

Стоимость выдаваемой сотрудникам спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) сотрудника и не является объектом налогообложения НДФЛ, а также не облагается страховыми взносам

НДФЛ придется начислить, если при увольнении или переводе сотрудника на должность, не требующую обеспечения средствами защиты, он не вернет спецодежду и вы решите не взыскивать с него ее стоимость. В этом случае стоимость спецодежды признается натуральным доходом работник Если остаточная стоимость СИЗ невелика и вы хотите избежать волокиты, можно просто оформить списание такой спецодежды как изношенной.

Суммы входного НДС, предъявленного поставщиком спецодежды, вы вправе принять к вычету, если спецодежда используется в деятельности, облагаемой НДС, и есть счет-фактура поставщика.

Так как спецодежда выдается работнику только на время выполнения им служебных обязанностей и передачи права собственности не происходит, значит, нет реализации спецодежды и нет объекта обложения

Если сотрудник не вернул спецодежду, выданную ему ранее, и стоимость одежды с учетом НДС была удержана из его заработной платы, объекта НДС также не возникает. В данном случае такое удержание не оплата СИЗ, а возмещение работником ущерб Восстанавливать НДС со стоимости невозвращенной спецодежды не нужн

Бухгалтерский учет спецодежды

Спецодежду, стоимость которой превышает 40 000 руб., а срок использования свыше 12 месяцев, нужно учесть в составе основных средст

А спецодежду стоимостью менее 40 000 руб. можно учитывать в составе МПЗ вне зависимости от срока ее использовани При этом списывать ее стоимость в расходы можно:

• единовременно в моменты выдачи сотруднику;
• равномерно в течение срока полезного использования.

Тогда движение спецодежды оформляется следующими проводками.

Помимо специальной одежды, работникам может выдаваться еще и форменная одежда. Важно не путать эти понятия, так как предназначение у такой одежды разное. О том, как учитывать и выдавать форменную одежду, мы расскажем в одном из следующих номеров.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2013/9/760-spetsodezhde_spetsuchet.html

Как поступить со спецодеждой при увольнении работника

Спецодежда входит в состав средств индивидуальной защиты работника (СИЗ). Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7). При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование. В статье рассматриваются нюансы указанной процедуры, действия работодателя, а также проблемные моменты возврата СИЗ увольняющимся сотрудником.

Всегда ли нужно возвращать спецодежду?

Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.

В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.

Порядок возврата спецодежды при увольнении

Увольняясь, работник обязан получить на руки выписку из личной карточки выдачи СИЗ, а затем по списку сдать спецодежду ответственному лицу: работнику склада либо иному сотруднику с аналогичными контрольными функциями. В справке-выписке целесообразно указывать не только количество единиц спецодежды, но и ее остаточную стоимость, даже если она имеет нулевое значение.

Принимающий сотрудник оценивает состояние спецодежды. Если она получена недавно, но видны следы подмены, порчи либо степень износа не соответствует срокам эксплуатации, целесообразно создать компетентную комиссию для оценки состояния СИЗ.

Если спецодежда имеет нормальный внешний вид, соответствующий сроку износа, она сдается на склад, а затем выдается повторно, после химической чистки. При принятии таких ТМЦ в документах кладовщик делает запись о сроках эксплуатации, например: «комбинезон защитный, срок эксплуатации 5 месяцев». Ответственное лицо после сдачи подписывает работнику обходной лист, в котором делает соответствующую пометку.

По общему правилу, увольняясь, работник может сдать спецодежду полностью, либо частично, либо возместить ее стоимость организации и оставить для личного пользования.

Повторное использование списанной спецодежды в качестве обтирочного материала после сдачи ее работником также должно быть подтверждено актом с подписями членов комиссии.

Справочные данные по стоимости спецодежды могут быть использованы в дальнейшем:

• если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
• если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
• если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
• если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.

Правила возврата спецодежды должны быть прописаны в локальных нормативных актах организации.

На заметку! Работник, изъявивший желание выкупить спецодежду при увольнении, с выплатой стоимости должен написать заявление на имя руководителя организации. В нем указывается перечень СИЗ, за которые будет вноситься оплата, а также намерение приобрести ценности для своих нужд. Целесообразно указать и способ оплаты.

Присвоение спецодежды работником

Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде. В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. При этом есть ограничения. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.

Нельзя делать удержания с таких сумм, как:

На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.

Если работник полностью отказывается выплачивать стоимость спецодежды, компенсировать ее из заработной платы, целесообразно получить письменный отказ гражданина с его подписью. К письменному отказу прилагается справка о стоимости спецодежды, другие документы, свидетельствующие о том, что работник был обеспечен спецодеждой и не сдал ее законным порядком. Такие действия необходимы на случай конфликтной ситуации, которая может решаться в суде.

Чаще всего работодатель, получив отказ сдать спецодежду или возместить ее стоимость, издает приказ на списание СИЗ. Также внесудебное решение проблемы может быть, если работник уволился без обходного листа: момент взыскания из заработной платы упущен. В этом случае доказать в суде, что злонамеренно не окончил расчеты с организацией, бывает проблематично.

На заметку! У работника отсутствует обязанность возмещения стоимости спецодежды, в том числе и при увольнении, если она повреждена не по его вине, например, в случае аварийной ситуации, форс-мажора, или используется им после истечения срока годности, по причине невыдачи нового комплекта.

Бухгалтерский учет

Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».

Если работник, увольняясь, сдает СИЗ на склад, отражается эта операция внутренней проводкой
Дт10/10 Кт 10/11. Кроме того, могут использоваться следующие проводки:

• Дт94 Кт 10/11 – при сдаче на склад комиссией спецодежда признана негодной.
• Дт91/2 Кт 94 – ее стоимость включена в прочие расходы.
• Дт73 Кт 94 (91/1) — зафиксирована сумма не возвращенной сотрудником при увольнении спецодежды.
• Дт 70 Кт 73 – сумма СИЗ удержана из зарплаты работника.
• Дт 50 Кт 73 – сумма СИЗ внесена работником в кассу.
• Дт 51 Кт 73 – сумма СИЗ перечислена работником на счет организации.
• Д 94 К 10/11 – списана стоимость невозвращенной спецодежды.
• Д 91/2 К 94 – недостача спецодежды отражена в расходах.

Последние две проводки используются, если работник уже уволился, а компенсацию за СИЗ взыскать организации не удалось.

Источник: http://assistentus.ru/sotrudniki/specodezhda-pri-uvolnenii/

Возврат спецодежды при увольнении работника

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работодатель приобретает за счет собственных средств и выдает работникам спецодежду, а также инструменты для исполнения трудовой функции работниками. Спецодежда и инвентарь передаются работникам по ведомостям при проставлении работниками соответствующих подписей в специальных графах. Однако при увольнении работники отказываются сдавать обратно работодателю спецодежду и инструменты, работодателю приходится постоянно списывать утраченное имущество.
Можно ли удерживать оставшуюся стоимость спецодежды из заработной платы сотрудников? Можно ли задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Если стоимость имущества работодателя меньше среднемесячного заработка, то работодатель вправе удержать при увольнении сумму, составляющую не более 20% от подлежащего выплате при увольнении расчета. Если стоимость спецодежды и инструментов с учетом износа превышает средний месячный заработок работника, удерживать с него какую-либо сумму работодатель не вправе; работник может осуществить возврат добровольно, либо взыскание может быть осуществлено работодателем в судебном порядке.
2. Задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации неправомерно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Червинская Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Источник: http://www.garant.ru/consult/work_law/1212061/

Возврат спецодежды при увольнении работника

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На склад была оприходована бывшая в употреблении спецодежда, принятая от уволенного работника (костюм и спецкуртка). Первоначальная стоимость составила: костюм — 25 тыс. руб., куртка — 20 тыс. руб. Срок носки при первой выдаче: для костюма — 24 мес., для куртки — 12 мес. Остаточный срок носки: для костюма — 21 мес., для куртки — 9 мес. Остаточная стоимость костюма — 21,8 тыс. руб.
При оприходовании на склад рабочая инвентаризационная комиссия, созданная в обществе, определила годность спецодежды (костюм, куртка) к дальнейшей эксплуатации и подтвердила оставшиеся сроки носки (21 мес. и 9 мес.), оформив соответствующий акт. Обществом принято решение передать бывшую в употреблении спецодежду в пользование работнику, которому положена спецодежда по типовым отраслевым нормам: костюм со сроком носки 12 месяцев, а куртка со сроком носки 24 месяца.
Какие проводки в бухгалтерском и налоговом учете необходимо сформировать при повторной передаче в эксплуатацию и дальнейшем списании стоимости бывшей в употреблении спецодежды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В целях налогообложения операция по повторной выдаче спецодежды в доходах и расходах не отражается.
В бухгалтерском учете в целях учета затрат на приобретение спецодежды используется первоначально установленный срок ее использования.
Движение куртки отражается в бухгалтерском учете на забалансовом счете.
Костюм возвращается на склад по остаточной стоимости, и при повторной выдаче новому сотруднику остаточная стоимость костюма списывается в течение оставшегося срока использования (21 мес.).

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации по стоимостному критерию костюм и куртка не признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Поэтому затраты на их приобретение учитываются в составе материальных расходов единовременно по мере ввода их в эксплуатацию (по мере выдачи работникам) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80062, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66456).
Нормы главы 25 НК РФ не предусматривают корректировку расходов, которые были ранее учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе при повторной выдаче б/у спецодежды (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2007 N 20-12/064121).
Возвратным отходом или имуществом, полученным от ликвидации активов (имуществом с новыми характеристиками) спецодежда не является (п.п. 2, 6 ст. 254 НК РФ, п.п. 8, 13, 20 ст. 250 НК РФ). Поэтому нет оснований для признания дохода в виде стоимости б/у спецодежды при ее возврате на склад (п. 1 ст. 41 НК РФ), а также нет оснований для повторного учета стоимости одной и той же спецодежды в составе расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, операция по повторной выдаче спецодежды в целях налогообложения в доходах и расходах не отражается*(5).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1282882/

Вправе ли работодатель удержать стоимость спецодежды, если работник не вернул ее при увольнении? Обзор актуальных трудовых вопросов

Gajus-Images / Depositphotos.com

Роструд включил в ежемесячный обзор ответов, размещенных на портале «Онлайнинспекция.РФ», разъяснения дежурного инспектора по вопросу о возможности удержания из зарплаты работника остаточной стоимости спецодежды, которую он отказывается вернуть при увольнении (Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за июнь 2018 года). По мнению специалиста ведомства, такая возможность законом не предусмотрена. В качестве обоснования в ответе приведены положения статьи ст. 137 Трудового кодекса, устанавливающие случаи удержания из заработной платы работника, в которых действительно не упоминается такое основание для удержания.

Следует, однако, обратить внимание на то, что согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся также в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Так, в частности, в силу ст. 248 ТК РФ работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка. Выданная работникам спецодежда является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды). Нарушая данное требование, работник причиняет работодателю материальный ущерб, равный остаточной стоимости не возвращенной им спецодежды. Если сумма такого ущерба не превышает размера среднего месячного заработка работника, это дает работодателю правовое основание для удержания соответствующей суммы из заработной платы работника с учетом ограничений размеров удержаний, установленных ст. 138 ТК РФ. Допустимость удержания стоимости невозвращенной спецодежды из заработной платы работника подтверждается и судебной практикой (Определение СК по гражданским делам Иркутского областного суда от 22 августа 2012 г. № 33-6907/12, определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 7 июня 2011 г. № 33-7973/2011). Аналогичная точка зрения в других разъяснениях высказывается и представителями Роструда (например, ответ ГИТ в Республике Марий Эл).

Вместе с тем необходимо учитывать, что удержание остаточной стоимости спецодежды из заработной платы работника является именно мерой ответственности за ущерб, причиненный его противоправным бездействием, выразившимся в невозвращении работодателю спецодежды. Если же работник готов ее вернуть, работодатель не вправе отказаться ее принять и требовать от работника именно возмещения ее стоимости (см., например, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики – Чувашии от 5 июня 2017 г. № 33а-2899/2017).

Источник: http://www.garant.ru/news/1210176/

Как при увольнении нужно проводить возврат спецодежды?

Удерживают ли деньги за спецодежду при расчете, законодательство

Поскольку работодатель, который обязан предоставить работающему не только рабочее место, но и одежду, отвечающую всем нормам, именно он занимается закупкой вещей, необходимых при работе. Значит, рабочая одежда – собственность работодателя, то есть, учреждения, где работал какое-то время сотрудник.

Факт! Удержание денег за спецодежду при увольнении полностью законно, об этом говорит статья 243 ТК РФ.

Руководитель предприятия может потребовать заплатить за одежду в момент увольнения, если она испорчена или утрачена. На законном основании может удержать из заработной платы сотрудника некоторую сумму, если он испортил робу при несоблюдении условий трудового контракта.

Однако есть некоторое ограничение для организации и поблажка для работающего – размер суммы, которую нужно удержать, не должен превышать ежемесячного оклада работника, если он не предоставил комплект. Также в случае подходящего срока списания одежды увольняющимся разрешено оставить защитные комбинезоны или полушубки для собственных нужд, поскольку передавать новому сотруднику одежду, срок службы которой истекает, нецелесообразно.

В случае, когда вышел срок эксплуатации средств индивидуальной защиты, работник имеет право не платить. Период использования обычно устанавливается трудовым кодексом, но в некоторых ситуациях руководитель в праве устанавливать собственные сроки. О других нюансах ТК мы рассказывали здесь.

Учет спецодежды работника при произошедшем увольнении или при продолжении работы ведется бухгалтерским составом. В личную карточку вносятся даты и информация о выдаче или изъятии одежды.

Для справки! В определение спецодежды входит не только одежда и обувь, но и защитные средства (маски, шлемы, противогазы).

Каков порядок возврата одежды?

Сотрудник, который принял спецодежду в собственное пользование, считается не виновным при порче ее в результате ситуаций, от него независящих (обвал, пожар и другие происшествия на предприятии). В остальных случаях он отвечает за сохранность имущества организации.

При увольнении спецодежда входит в список обходного листа, если таковой имеется. Кроме того, условие возврата может быть прописано в трудовом договоре. Многие работодатели не знают, как удержать стоимость спецодежды документально.

В первую очередь необходимо определить стоимость утраченного имущества. В этом случае поднимают документацию при закупке. Однако в некоторых случаях, если цены на какой-либо вид одежды, выросли существенно, работодатель может потребовать высчитать из зарплаты работника стоимость, с учетом индексации.

Но, трудящиеся защищены трудовым кодексом, только 50% от заработка может быть удержано при значительной потере организации, в большинстве случаев, если работник увольняется и сдает одежду в ненадлежащем виде, удерживаются только 20%. Изношенность материалов определяется инвентаризационной комиссией.

В приказе обязательно должна быть информация о том, кто должен заниматься взысканием и вписаны основания для этого.

Бухгалтерские проводки

Поскольку именно бухгалтер отвечает за возврат средств, необходимо вести документацию правильно.

Необходимо регулярно оформлять изменения внутренних счетов, это называется бухгалтерской проводкой. В некоторых случаях такой функции не требуется, в других – есть нюансы проведения.

Например, если списание одежды было произведено перед тем, как она была отдана работнику, проводка не нужна. При этом будет сделана соответствующая запись.

При других обстоятельствах будет сделана другая запись, например, при том, что работник возмещает ущерб наличными, а не из зарплаты, делается пометка «касса», а если удерживается из оклада – «возмещение материального ущерба».

Если срок службы используемой одежды превышает 12 месяцев, списывать стоимость ее можно в дебет учета затрат. Стоит учитывать, что удержание возможно не во всех случаях – из премиальных или материальной помощи ущерб не возмещается. После урегулирования вопросов недосдач и возмещений, работника увольняют обычным образом, согласно указанному основанию в приказе. Написать заявление на увольнение правильно поможет эта статья.

Если сотруднику по правилам положено ношение средств защиты, он должен понимать, что это чужая собственность и платить за утерю или порчу придется.

Источник: http://zarabativaem.com/vozvrat-spetsodezhdyi-pri-uvolnenii-rabotnika/

Удержание за спецодежду при увольнении работника

Удержание за спецодежду при увольнении – узаконенная практика предприятий. Изделия предназначены для защиты работников от воздействия негативных факторов на рабочем месте. Комплектность и свойства средств защиты может существенно отличаться в зависимости от сферы деятельности человека. При этом действующее законодательство четко устанавливает порядок выдачи предметов подчиненным и процесс их возврата организации при увольнении. О последней процедуре будет подробно рассказано в статье.

Правовые основы

• приказ Минтруда РФ от 09.12.14 №997н. Утверждает типовые нормы безвозмездной выдачи имущества, необходимого для защиты во вредных условиях труда;
• приказ Минтруда РФ от 10.12.12 №580н;
• приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.06.09 №290н;
• приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.04.06 №297;
• ТК РФ. Кодекс содержит нормы (ст. 212, 221), согласно которым наниматель обязан обеспечивать сотрудников спецодеждой, необходимой для выполнения должностных функций. Средства покупаются за счет работодателя без взимания какой-либо платы с граждан.

Статья 221 ТК РФ — Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты

Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену.

Порядок обеспечения работников спецодеждой

Все работники, которым в силу должностных инструкций положены средства индивидуальной защиты (СИЗ), имеют личную карточку. В ряде случаев последняя оформляется в электронном формате. Тогда в форму вносятся сведения о реквизитах акта, который подписывал работник. Одежда предоставляется с учетом роста, пола и комплекции сотрудника.

У одежды есть срок эксплуатации. По окончании периода использования специалистами предприятия проставляется отметка о списании. Данная процедура неизбежно связана с бухучетом в компании. Если спецодежда была отнесена к материальным расходам, допускается единовременное списание во время передачи предметов гражданину. В качестве основания выступает ч. 1 ст. 254 НК РФ. Для оформления достаточно первичной отчетности. Списать СИЗ при определении налога на прибыль можно даже тогда, когда выдача не закреплена в локальных актах. Однако в последнем случае потребуется аттестация рабочих мест. По итогам проведенного мероприятия издается приказ о выдаче спецсредств со сроками использования одежды (согласно письму Минфина от 11.12.2012 №03-03-06/1/645). При сроке эксплуатации спецодежды, превышающем 12 мес. и ее стоимости свыше 40 тыс. рублей, актив считается амортизируемым имуществом.

Работодатель является лицом, ответственным за обеспечение работников, нуждающихся в защите от воздействия вредных факторов на рабочем месте, спецодеждой. Часть ответственности ложится на плечи завсклада, начальника участка, иное должностное лицо. При этом контроль за передачу СИЗ в руки сотрудника, его смену, осуществляется специалистом по охране труда в организации. Срок использования комплекта устанавливается на один год. В случае с сезонными предметами гардероба период эксплуатации может меняться.

Комплектность спецодежды, за счет кого она приобретается?

Как уже было отмечено СИЗ выдается тем работникам, что заняты на должностях, требующих дополнительных мер защиты. К такой одежде относят:

• непосредственно одежду;
• обувь;
• средства предохранительного назначения (респираторы, шлемы, халаты, костюмы, очки, противогазы и т. д.).

Работодатель должен руководствоваться межотраслевыми правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.06.09 №290н. Отраслевыми стандартами могут предусматриваться дополнительные правила обеспечения работников предприятий спецодеждой. Иногда сотрудникам выдается комплект, не имеющий защитных функций, например, куртки, идентифицирующие принадлежность специалиста к той или иной организации. В подобных ситуациях данные вещи не будут относиться к СИЗ. Порядок возврата фирменных изделий не совпадает с утвержденным федеральными актами и устанавливается локальными документами компании. Кроме того, брендированная одежда необязательна к выдаче в силу законодательства.

Второй акт, регулирующий процесс закупки специальных средств индивидуальной защиты на предприятиях, был принят Минтрудом РФ (приказ от 10.12.12 №580н). В нем поименован перечень документов, требуемых для закупки СИЗ за счет взносов в ФСС. Помимо указанных бумаг, понадобится заявка на приобретение средств. Использование обозначенного источника допускается только при условии обеспечения работников предприятия отечественной продукцией. Так, купить средства индивидуальной защиты от иностранного производителя за счет негосударственных фондов у организации не получится.

Порядок возврата СИЗ при увольнении

Помимо истечения срока годности, СИЗ возвращается сотрудником при расторжении с ним трудового соглашения. В случае увольнения изделие подлежит передаче предприятию независимо от продолжительности использования. В подобной ситуации лицо, принимающее СИЗ, должно проставить на нем отметку о бывшем употреблении. Если работник не желает отдавать одежду, выданную организацией, то он вправе выкупить ее по остаточной цене. Стоимость определяется на основании срока пользования предметом.

Удержание цены на СИЗ с работника

Ущерб, нанесенный работодателю сотрудником, должен быть возмещен за счет виновного лица в соответствии со ст. 243 ТК РФ. Если имущество, переданное человеку для осуществления им трудовой деятельности, не было возвращено, то с него взимается соответствующая сумма. Как правило, подобная процедура осуществляется по заявлению на удержание от виновного лица. Текст документа должен содержать пояснения о том, что СИЗ, находившиеся в распоряжении специалиста, не могут быть переданы предприятию, а их остаточная стоимость подлежит изъятию из заработной платы. Далее, формируется приказ.

В акте указываются:

• должностное лицо, ответственное за исполнение принятого решения;
• оценочная стоимость средств защиты;
• виза руководителя предприятия, дата, печать организации.

Несмотря на существующую практику, некоторые работники, желающие насолить предприятию, намеренно не возвращают СИЗ и не пишут заявление на удержание суммы в счет такого имущества. При этом наниматель не имеет законного права задерживать бывшего подчиненного, расчет с ним, а также удерживать у себя документы, подлежащие выдаче, в том числе трудовую книжку.

Деньги в счет средств индивидуальной защиты также не удастся истребовать за счет:

• компенсации за неотгулянный отпуск (при наличии дней, не использованных сотрудником на момент расторжения трудового соглашения);
• пособий;
• премий, начисленные за рамками зарплатного фонда.

Также зачастую работодатели сталкиваются с ситуацией, при которой возмещение с заработка сотрудника (двадцатипроцентное) не покрывает суммы ущерба, полученного предприятием. В таких ситуациях работодатели поступают следующими способами:

1. Подача искового заявления в судебную инстанцию.
2. Составление бухгалтерского акта о списании СИЗ по расходам.

Списание спецодежды, числящейся на балансе компании, при увольнении работника возможно даже тогда, когда срок использования средствами защиты не истек. Бухгалтеру придется указать основание. К последним относятся кража, утрата свойств (порча), непригодность к использованию. Вопрос решается не на уровне бухгалтерского подразделения, а находится в подведомственности специальной комиссии, занимающейся инвентаризацией в организации.

Заключение

Таким образом, работник, занятый во вредных условиях труда, должен обеспечиваться спецодеждой за счет предприятия. Последнее не может взимать плату с сотрудника. Выдача и возврат СИЗ осуществляются в соответствии с законодательно установленными правилами. При увольнении работник должен вернуть одежду организации, выкупить ее по остаточной цене, а при утрате или порче — возместить ущерб. В некоторых случаях спецодежда списывается в момент ее передачи специалисту.

Источник: http://lawinfo24.ru/trudovoe-pravo/uvolnenie/uderzhanie-za-specodezhdu-pri-uvolnenii