Удержание из заработной платы бюджетный учет

Статья на тему: "Удержание из заработной платы бюджетный учет" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Удержание из заработной платы бюджетный учет

Дата публикации 22.03.2019

В спортивную школу поступило постановление об обращении взыскания на заработную плату должника (возмещение морального вреда). В постановлении указано «удержания производить ежемесячно в размере 50% доходов должника». Какими проводками отразить в бухгалтерском учете начисление и удержание из зарплаты работника сумм по постановлению? Сколько раз производить и перечислять удержание — два раза в месяц с аванса и окончательной выплаты заработной платы или один раз при выплате заработной платы за месяц?

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями исполнительного документа (ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). В трехдневный срок со дня выплаты они должны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Заработная плата работнику выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом ТК РФ не содержит термина «аванс». Выплата, которая называется авансом, — это часть заработной платы работника. Следовательно, в рассматриваемом случае удержание необходимо производить и перечислять два раза в месяц — с аванса и окончательной выплаты заработной платы. Разъяснение дано в письме Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1. Письмо касается алиментов, однако выводы можно распространить на любые удержания по исполнительному листу.

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы по исполнительным листам применяется счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности по расчетам с физическими лицами отражается по подстатьям 737, 837 КОСГУ (пп. 15.3.7, 16.3.7 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее — Порядок № 209н). Увеличение, уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса, к которым относятся налоговые органы, отражается по подстатьям 731, 831 КОСГУ (пп. 15.3.1, 16.3.1 Порядка № 209н).

Руководствуясь положениями инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н), удержание по исполнительным листам отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет КРБ Х 109 ХХ 211 (Х 401 20 211) Кредит КРБ Х 302 11 737 — начислена заработная плата сотруднику (п. 128 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 11 837 КРБ Х 303 01 731 — удержан НДФЛ (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 11 837 КРБ Х 304 03 73Х — отражены удержания из заработной платы по исполнительному листу (п. 139 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 304 03 83Х Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211) — перечислены суммы удержаний по исполнительному листу (п. 133 Инструкции № 174н).

В программе по расчету заработной платы удержание можно произвести два раза в месяц, там будут сделаны соответствующие расчеты. Однако в «1С:БГУ 8» начисление с учетом удержания будет сделано один раз (в конце месяца) на основании выгруженных данных.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/22_03_2019_%F3%E4%E5%F0%E6%E0%ED%E8%E5_%E8%F1%EF%EE%EB%ED%E8%F2_%E4%EE%EA%F3%EC%E5%ED%F2.htm

Удержание из заработной платы бюджетный учет

Дата публикации 25.11.2014

Нарушив условия договора, работник не отработал в бюджетном учреждении 3 года после обучения. В связи с этим при увольнении из его зарплаты были удержаны суммы за обучение, суточные и командировочные расходы. Заработная плата, из которой было произведено удержание, начислена по КФО 4. Подотчетные суммы числились по КФО 2. Как отразить удержания в учете?

Суммы, удержанные из зарплаты сотрудника в качестве возмещения затрат по оплате обучения и командировочных расходов, отражаются проводками:

Дт 2.20531.560 Кт 2.40110.130 – начислена задолженность сотруднику, не выполнившему условий договора по обучению;

Дт 4.30211.830 Кт 4.30403.730 – удержаны из зарплаты средства в возмещение задолженности;

Дт 2.30406.830 Кт 2.20531.660 – перенос расчетов на другой КФО
Дт 4.20531.560 Кт счета 4.30406.730;

Дт 4.30403.830 Кт 4.20531.660 – зачет встречных требований.

Операция удержания средств за обучение из заработной платы должна быть отражена в Отчете (ф.0503737) как некассовое исполнение по доходам по КОСГУ 130 КФО 2 и некассовое исполнение по расходам по КОСГУ 211 КФО 4.

Дт 4.30211.830 Кт 4.30403.730 – удержание из заработной платы средств для погашения задолженности по подотчетным средствам;

Дт 2.30406.830 Кт 2.208ХХ.660 – перенос расчетов на другой КФО
Дт 4.208ХХ.560 Кт 4.30406.730;

Дт 4.30403.830 Кт 4.208ХХ.660 –- удержание подотчетных сумм.

Операция удержания задолженности по подотчетным суммам из заработной платы должна быть отражена в Отчете (ф.0503737) как некассовое исполнение по расходам по КОСГУ ХХХ КФО 2 со знаком минус и некассовое исполнение по расходам по КОСГУ 211 КФО 4.

Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/24.11.2014_%E2%EE%E7%EC%E5%F9%E5%ED%E8%E5.html

Как удержать из зарплаты подотчетную сумму

Важные моменты

Размер и срок, на который выдаются деньги под отчет, определяет руководитель организации. Причем нет никакой разницы, выдаются средства наличными из кассы учреждения или перечисляются сразу на банковскую карту сотрудника. Поэтому если работник не отчитался за выделенные денежные средства в установленный срок, можно вычесть сумму из зарплаты должника.

По истечению срока выдачи денег под отчет, сотрудник обязан отчитаться (предоставить авансовый отчет и подтверждающие документы) в течение трех рабочих дней, согласно п. 6.3 Указаний ЦБР № 3210-У от 11.03.2014. Срок сдачи авансового отчета также следует утвердить распоряжением руководителя организации.

Удержание из заработной платы подотчетных сумм

Для этого следует издать распоряжение руководителя о принудительном взыскании из зарплаты должника. Приказ составляется в произвольной форме не позднее одного месяца со дня, установленного для сдачи авансового отчета.

Взыскать задолженность без проблем можно, только если должник полностью согласен с ее размером и основаниями. Поэтому чтобы исключить спорные ситуации, возьмите с должника расписку или письменное согласие в произвольной форме, в которой он отказывается от претензий и указывает свое согласие на удержание из его зарплаты. Если он отказался писать расписку, взыскать задолженность можно исключительно через судебные инстанции. Такие правила прописаны в ст. 137 и 248 ТК РФ, а также приведены в письме Роструда № 3044-6-0 от 09.08.2007.

Читайте так же:  Резерв по сомнительным долгам по займам

Порядок удержания в примерах

Унифицированного порядка нет, так как каждая ситуация уникальна. Рассмотрим актуальные примеры удержания из зарплаты подотчетных сумм, проводки для бюджетников.

1 октября заведующий хозяйством Завхозова Н.С. получила в подотчет 20 000 рублей на приобретение канцелярских товаров и бумаги для печати. По предоставленному 12 октября авансовому отчету и чекам, расходы составили 14 000 рублей. Завхозова Н.С. должна вернуть в кассу учреждения 6000 руб. В связи с тяжелым финансовым положением завхоз отказалась вернуть средства, написав заявление с просьбой удержать долг из зарплаты за октябрь.

Руководитель издал приказ об удержании подотчетных сумм из заработной платы, проводки бухгалтер составил следующие:

Источник: http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-uderzhat-iz-zarplaty-podotchetnuyu-summu

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате заработной платы работникам бюджетных учреждений

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 1

Размер оплаты труда зависит от квалификации сотрудника, сложности и объема выполняемой им работы. В зависимости от характера работы оплата труда производится на основании заключенных трудовых договоров, договоров подряда, договоров возмездного оказания услуг. В данной статье подробно описан процесс отражения операций по начислению и выплате заработной платы в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н (далее — Инструкция N 25н) .

Зарегистрирована в Минюсте России 11.04.2006 N 7674.

Статьей 136 ТК РФ установлены порядок, место и сроки выдачи заработной платы. Так, работодатель обязан извещать каждого работника о начисленной и удержанной заработной плате за отработанный период, сумме, подлежащей к выплате, представляя ему расчетный лист, в котором должна содержаться информация:

  • о составляющих заработной платы (должностной оклад, тарифная ставка, надбавки, доплаты, стимулирующие выплаты, выплаты за работу в особых условиях, премии);
  • о размерах удержаний (НДФЛ, алименты, возмещение неотработанного аванса по заработной плате, по погашению неизрасходованного и невозвращенного аванса, по возврату излишне выплаченных сумм, по возмещению материального ущерба, причиненного работодателю, и пр.);
  • об общей сумме, подлежащей выплате.

Зарплата чаще всего выдается из кассы учреждения, однако она может быть перечислена на счета работников, открытых в кредитных организациях (выдача зарплаты с использованием пластиковых карт).

К заработной плате относятся все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат: должностной оклад, тарифная ставка, денежное довольствие, премии, материальная помощь, надбавки за квалификационный разряд, особые условия службы, работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за работу с секретными сведениями и иные аналогичные расходы.

В соответствии с п. 183 Инструкции N 25н начисление оплаты труда работникам, числящимся в штате учреждения, и сотрудникам, нанятым по договору гражданско-правового характера, различается. Так, заработная плата штатных работников начисляется следующим образом:

Дебет счета 401 01 211 «Расходы по оплате труда»

Кредит счета 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

Оплата труда работников, нанятых по договору гражданско-правового характера, отражается записью:

Дебет счета 401 01 200 «Расходы учреждения»

Кредит счета 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Использование счетов при отражении данных операций зависит от того, к какой статье ЭКР, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации , относятся выполняемые по договорам гражданско-правового характера работы (услуги). Например, оплата работ по уборке территории, принадлежащей учреждению, будет отражена по дебету счета 401 01 225 «Расходы на услуги по содержанию имущества» и кредиту счета 302 08 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества».

Приказ Минфина России от 08.12.2006 N 168н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

При начислении оплаты труда за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, независимо от того, находится работник в штате учреждения или с ним заключен договор гражданско-правового характера, делается запись:

Дебет счета 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления, материалов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате», если начисляется заработная плата штатному сотруднику).

Начисление оплаты труда за создание, доведение до состояния, пригодного для использования, демонтаж, наладку и т.д. отражается:

Дебет счета 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»

Кредит счета 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Начисления на заработную плату

К начислениям на оплату труда относятся расходы учреждения по уплате ЕСН, а также взносов на ОПС и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отражение данных расходов производится по подстатье 213 «Начисления на оплату труда» ЭКР.

Согласно ст. 241 НК РФ максимальная ставка налога установлена в размере 26% и распределяется следующим образом:

  • 20% — в федеральный бюджет;
  • 2,9% — в Фонд социального страхования РФ;
  • 1,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • 2,0% — в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Обратите внимание: налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, налога, относящегося к ним, а также налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. В случае превышения дохода отдельного сотрудника 280 000 руб. относительно этого сотрудника необходимо применять регрессивные налоговые ставки.

Особый порядок исчисления ЕСН предусмотрен в отношении лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера. Как указано в п. 3 ст. 238 НК РФ, в налоговую базу не включаются вознаграждения, выплачиваемые данным лицам, в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в ФСС, соответственно, ставка ЕСН составит 23,1% (26 — 2,9).

Обратите внимание: начисление ЕСН и страховых взносов по договорам гражданско-правового характера отражается по тем подстатьям ЭКР, по которым учитываются и расходы по оплате этих договоров.

На основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) физические лица, выполняющие работы по трудовому договору и договору гражданско-правового характера, подлежат страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако физические лица, с которыми заключен договор гражданско-правового характера, подлежат данному виду страхования лишь в том случае, если это предусмотрено договором (ст. 5 Закона N 125-ФЗ). Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 19.12.2006 N 235-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год».

Учет расчетов по ЕСН ведется на счете 303 02 000 «Расчеты по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации». Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются на счете 303 06 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Начисление сумм ЕСН и взносов на страхование от НС и ПЗ производится по дебету счетов 401 01 200 «Расходы учреждения», 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» и кредиту счетов 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» (если начисляется ЕСН), 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Читайте так же:  Как отправить алименты почтовым переводом от организации

Удержания из заработной платы

Из начисленной заработной платы или иных вознаграждений производятся различные удержания. Условно выделим три их вида:

  • обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным документам). При обязательном удержании не требуется приказ администрации учреждения и письменное согласие работника;
  • удержания по инициативе администрации (за причиненный материальный ущерб, удержания аванса, выданного в счет заработной платы, своевременно не возвращенного аванса, выданного под отчет, ссуд, выданных работнику, сумм излишне начисленной заработной платы);
  • удержания, производимые по согласованию между работодателем и работником (ссуды, выданные работнику, профсоюзные взносы, суммы на личное страхование).

Обратите внимание: общий размер всех удержаний из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю при каждой ее выдаче не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% (ст. ст. 137, 138 ТК РФ).

Удержания из заработной платы производятся на основании подтверждающих документов (заявления работника, исполнительных листов, договоров добровольного страхования и др.).

Расчеты по удержаниям из заработной платы отражаются на счетах 303 01 000 «Расчеты по НДФЛ» и 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда». В соответствии с п. 187 Инструкции N 25н суммы НДФЛ учитываются:

Дебет счета 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ».

Удержанные из заработной платы суммы НДФЛ подлежат перечислению в бюджет. Данная операция отражается проводкой:

Дебет счета 303 01 730 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ»

Кредит счетов 1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате», 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Выплата заработной платы

После того как будет начислена заработная плата и произведены соответствующие удержания, зарплата выдается работникам. Как упоминалось выше, она может быть выплачена наличными деньгами из кассы бюджетного учреждения или выдана в безналичном порядке — путем перечисления на открытый физическому лицу в кредитной организации счет с последующим зачислением на пластиковые карточки.

Выдача заработной платы из кассы. Отражение в бюджетном учете операций по выплате из кассы учреждения заработной платы работникам бюджетных учреждений, вознаграждений физическим лицам по договорам гражданско-правового характера производится в соответствии с видами начисления, а также источниками финансирования указанных выплат (бюджетные средства, средства, полученные от приносящей доход деятельности). Согласно п. 95 Инструкции N 25н при выдаче заработной платы из кассы бюджетного учреждения составляется проводка:

Дебет счета 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Дебет счета 302 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

Кредит счета 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Оплата труда работников, не состоящих в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера отражается:

Дебет счета 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Не выплаченная в установленный срок заработная плата депонируется и перечисляется на лицевой счет бюджетного учреждения. При этом составляется реестр депонированных сумм, в котором указываются лица, не получившие в срок заработную плату, а также сумма задолженности. Данный реестр с кассовым отчетом передается в бухгалтерию. Задепонированные суммы на следующий день сдаются в банк.

Согласно п. 195 Инструкции N 25н отнесение сумм неполученной заработной платы на депонентскую задолженность учитывается:

Дебет счета 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

Суммы выданной работнику депонированной заработной платы отражаются:

Дебет счета 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Кредит счета 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Пример. Бюджетное учреждение начислило своим работникам заработную плату в размере 350 000 руб. Остаток невыплаченной заработной платы в сумме 15 000 руб. сдан на депонент.

Кроме того, учреждением была произведена оплата 750 руб. по договору гражданско-правового характера, заключенному с И.П. Ивановым, не состоящим в штате учреждения, за уборку территории учреждения. По условиям договора предусмотрена уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% от суммы договора.

По исполнительному листу с работника, состоящего в штате учреждения, взыскивается ущерб, причиненный в результате дорожно-транспортного происшествия, в размере 500 руб.

Выплаты штатным работникам производятся за счет бюджетных средств. Оплата труда по договору гражданско-правового характера за выполненные работы осуществляется за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Лицевые счета бюджетного учреждения обслуживаются в ОФК.

В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом.

В данном примере НДФЛ рассчитан без учета стандартных налоговых вычетов, предусмотренных п. 1 ст. 218 НК РФ.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/39763-otrazhenie-buxgalterskom-uchete-operacij-nachisleniyu-vyplate-zarabotnoj

Удержание из заработной платы бюджетный учет

Н.Н. Шишкоедова,
эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»

В двух предыдущих статьях этой серии мы рассмотрели тонкости исчисления и учета алиментов и удержаний, предусмотренных Трудовым кодексом РФ в случае возмещения невозвращенных авансов, удержания сумм за неотработанный отпуск при увольнении, а также причиненного работодателю ущерба.
Теперь, завершая разговор об удержаниях с работников, обратим внимание на остальные виды удержаний.

Удержания по исполнительным листам

при отбывании исправительных работ;

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Источник: http://www.referent.ru/40/8925

Нестандартные проводки при удержаниях с сотрудников

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Читайте так же:  Штрафы за зарплатные карты

Источник: http://www.eg-online.ru/article/58487/

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

Ключевые моменты

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

  1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
  2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
  3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.

Источник: http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-provodki-ispolzovat-chtoby-otrazit-operatsii-po-zarplate

Удержание из заработной платы бюджетный учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из заработной платы подотчетного лица необходимо удержать остаток невозвращенного аванса в сумме 1 000 руб., выданного на закупку картриджей.
Выдача подотчетной суммы отражалась следующей проводкой:
Дебет 18702012026600244 1.208.34 560 Кредит 18702012026600244 1.201.34 610.
Начисление заработной платы отражалось следующей проводкой:
Дебет 18702012026700111 1.401.20 211 Кредит 18702012026700111 1.302.11 730.
Можно ли отразить удержание из начисленной заработной платы остатка невозвращенного аванса проводкой «Дебет 18702012026700111 1.302.11 830 Кредит 18702012026600244 1.208.34 660», при этом используя разные коды функциональной классификации расходов бюджета по дебету и кредиту одновременно?

Об отражении одинаковых КБК в 1-17 разрядах номеров корреспондирующих счетов бюджетного учета в бухгалтерской записи. Мифы и реальность

Бюджетный учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
государственный советник РФ 3 класса Семенюк Александр

Ответ прошел контроль качества

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

8 ноября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Смотрите, например:
— Вопрос: Возможно ли произвести удержание задолженности по выданным авансам на командировочные расходы (проезд или наем жилья) из заработной платы работников, которая переводится на пластиковые банковские карты? Какими бухгалтерскими записями правильно отразить удержание, не искажая кассовые и фактические расходы? («Бюджетный учет», N 8, август 2010 г.);
— Вопрос: Руководствуясь Инструкцией по бюджетному учету, письмом Минфина России от 26 октября 2006 г. N 02-14-10а/2851, учреждение перечисляет в доход бюджета денежные средства, возмещенные за услуги связи прошлого отчетного периода, а за услуги текущего финансового года учитывает как восстановление кассовых расходов учреждения по подстатье 221 «Услуги связи». Просим разъяснить порядок использования денежных средств, полученных в кассу учреждения в счет возмещения расходов за пользование услугами междугородной связи в личных целях в текущем финансовом году («Бюджетный учет», N 8, август 2010 г.).
*(2) В рассматриваемом случае — 187 02 01 2026600 244 340.
*(3) В рассматриваемом случае — 187 02 01 2026700 111 211.

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/431226/

Удержание из заработной платы бюджетный учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Из заработной платы работника образовательного бюджетного учреждения в 2017 году производятся удержания. Ему излишне были выплачены денежные средства (ему начислялись надбавки, которые не были ему положены в силу закона, однако в приказ соответствующие изменения не были внесены), начисленные в период с 2014 по 2016 год. Излишне выплаченные денежные средства были выявлены в ходе внутренней проверки. Удержание из заработной платы текущего года (КФО «4») производится с согласия сотрудника.
Нужно ли возвращать денежные средства в бюджет государства?
Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании денежных средств из заработной платы на лицевой счёт учреждения, а также при возврате денежных средств в доход государства (бюджет)? Как отразить эту ситуацию в отчётности за 2017 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты по удержаниям из заработной платы сотрудника отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) удержание в текущем году денежных средств из заработной платы сотрудника в счет погашения задолженности по компенсации затрат учреждения отражается:
— по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (со знаком «плюс») и по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «минус») Отчета (ф. 0503737), формируемого по КФО «2»;
— по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» и по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «плюс») Отчета (ф. 0503737).
При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.

Читайте так же:  Дополнительный отпуск водителей автобусов

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

2 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Понятие счетной ошибки раскрывается в письме Федеральной службы по труду и занятости от 01.10.2012 N 1286-6-1.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1149908/

Удержание из заработной платы бюджетный учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какими бухгалтерскими записями отражаются в бюджетном учете казенного учреждения операции по удержанию и перечислению по исполнительным документам из заработной платы сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бюджетном учете казенного учреждения удержание и перечисление по исполнительным документам из заработной платы сотрудника отражается с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда. Счет 304 03 (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

10 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1132300/

15.4. Учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда

На счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления[538]:

— на счета во вклады работников, учащихся учреждения в кредитных организациях;

— взносов по договорам добровольного страхования;

— взносов на добровольное пенсионное страхование;

— сумм членских профсоюзных взносов;

— по исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании письменных заявлений работников, исполнительных листов.

Аналитический учет кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда ведется в Карточке учета средств и расчетов[539].

Бюджетный учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда регламентирован п. 108 Инструкции № 162н (таблица 137).

по учету расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда

Источник: http://economics.studio/uchet-byudjetnyih-buhgalterskiy/154-uchet-raschetov-uderjaniyam-vyiplat-oplate-75521.html

Бухгалтерский учет заработной платы в бюджетном учреждении

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

· Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы

· Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или других случаях

· Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда

· При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (за исключением увольнения по определенным основаниям)

Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника определенной суммы не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной плате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должны быть сохранены 50% заработной платы. Указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. При этом не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральными законами не обращается взыскание.

Читайте так же:  Хоум кредит за долги дома забирают

В случае если работник согласен с взысканием, по решению администрации образовательного учреждения удерживаются суммы в возмещение нанесенного материального ущерба. Прочие удержания производятся на основании исполнительных листов или личного заявления работника.

Удержания оформляются следующими записями.

1) Удержания в виде перечислений на счете по вкладам, на пластиковую карточку для получения денег с помощью банкомата, удержание профсоюзных взносов и т.д.

· Для штатного персонала

Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»

· Для нештатных сотрудников

Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»

· При осуществлении удержаний из выплат по больничным листам (для перечисления на пластиковую карточку)

Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»

2) Удержание НДФЛ также оформляется различными проводками, в зависимости от того, с каких выплат исчислен налог

· С выплат штатному персоналу

Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

· С выплат нештатному персоналу

Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

· С выплат по больничным листам

Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

Выплата заработной платы работникам возможна как через кассу учреждения, так и безналичным путем. Каждый работник должен дать добровольное согласие на безналичное получение заработной платы и заключить соответствующий договор с банком.

Оплата услуг кредитных организаций по перечислению заработной платы сотрудникам за счет средств федерального бюджета не допускается[8]. Указанные расходы осуществляются за счет средств работников либо за счет внебюджетных источников- по статьям 211 «Заработная плата» и 226 «Прочие услуги» экономической классификации расходов бюджетов РФ соответственно.

Выплата заработной платы из кассы учреждения оформляется в бухгалтерском учете следующими записями:

1) При выплате зарплаты штатному персоналу

Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы»

2) При выплате сумм оплаты труда нештатному персоналу

Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»

Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы»

3) При выплате сумм оплаты больничного листа, обязательств по несчастным случаям и профзаболеваниям

Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы»

В средней школе №5 установлены сроки выплаты

Аванса- 19 число текущего месяца

Заработной платы- 4 число следующего месяца

Работникам выплачен аванс за апрель 2007 г. в сумме 200000 рублей.

Общая сумма начисленной оплаты труда – 600000 рублей. Педагогическим работникам (100 человек) начислена компенсация на приобретение методической литературы и книгоиздательской продукции в общей сумме 10000 рублей.

Удержан НДФЛ с начисленной оплаты труда – 75000 рублей.

Произведены начисления на оплату труда:

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме – 156000 рублей (600000 * 26%)

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1200 рублей (600000 * 0,2%).

Заработная плата выплачена работникам 4 мая 2007 г. из кассы школы. Заявка и чек на получение аванса поданы 18 апреля, на получение заработной платы – 3 мая. Лицевой счет обслуживается в ОФК.

В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом (таблица 3):

Содержание операции Дебет Кредит
1 2 3 4
18 апреля 2007 г.
Списаны с лицевого счета денежные средства на выплату аванса из кассы учреждения 121003560 130405211 200 000
19 апреля 2007 г.
Получены в кассу наличные денежные средства 120104510 121003660 200 000
Выплачен из кассы учреждения аванс 130201830 120104610 200 000
3 мая 2007 г.
Начислена заработная плата 140101211 130201730 600 000
Начислена компенсация на приобретение методической литературы и книгоиздательской продукции 140101212 130202730 10 000
Начислены ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование 140101213 156 000
Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных 1 200
случаев
Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы 130201830 130301730 75 000
Списаны с лицевого счета денежные средства на выплату заработной платы (600 000-200 000-75 000)руб. 121003560 130405211 325 000
Списаны с лицевого счета денежные средства на выплату компенсации на приобретение методической литературы и книгоиздательской продукции 121003560 130405212 10 000
4 мая 2007 г.
Получены в кассу учреждения денежные средства на выплату зарплаты и на компенсации на приобретение методической 120104510 121003660 335 000
литературы и книгоиздательской продукции (325 000 + 10 000)руб.
Выплачена из кассы учреждения заработная плата 130201830 120104610 325 000
Выплачена из кассы учреждения компенсации на приобретение 130202830 120104610 10 000
методической литературы и книгоиздательской продукции

Одновременно на сумму принятых бюджетных обязательств (второй проводкой при каждом оформлении и предоставлении в ОФК платежных документов):

Дебет счета 150103*** «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств» (в детализации по кодам ЭКР)

Кредит счета 150201*** «Принятые бюджетные обязательства текущего года»

Выплата заработной платы в школе производится в безналичном порядке на имя работников в кредитной организации на открытые специальные карточные счета (таблица 4):

Содержание операции дебет кредит Сумма, руб.
1 2 3 4
Удержан причитающийся работникам аванс для перечисления на специальные карточные счета 130201830 130403730 200 000
Перечислен авансна карточные счета работников 130403830 130405211 200 000

Аналогичные проводки будут сделаны при начислении заработной платы и компенсации на методическую литературу работникам.

Средняя школа №5 заключила договор с преподавателем вуза Крыловой И.В. на проведение семинара с учителями школы со 2 апреля по 24 апреля 2007г. Сумма договора на возмездное оказание услуг – 30 000 рублей. Условиями договора предусмотрена выплата аванса в размере 10 000 рублей (выплачен 3 апреля 2007г.) и окончательный расчет в течение 3 дней после подписания акта о выполнении услуг (подписан 24 апреля 2007, расчет произведен 25 апреля 2007). Начисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний договором не предусмотрено. Оплата производится за счет средств от приносящей доход деятельности.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://mirznanii.com/a/18984-8/bukhgalterskiy-uchet-zarabotnoy-platy-v-byudzhetnom-uchrezhdenii-8

Удержание из заработной платы бюджетный учет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here