Цессия кредиторской задолженности

Статья на тему: "Цессия кредиторской задолженности" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Цессия кредиторской задолженности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По договору уступки права требования организация (цессионарий) приобрела дебиторскую задолженность третьего лица. В результате у организации образовалась дебиторская задолженность указанных третьих лиц.
Задолженность была приобретена по номинальной стоимости (в условных цифрах: задолженность в размере 100 руб. приобретена за 100 руб.). Должником является индивидуальный предприниматель, впоследствии прекративший свою предпринимательскую деятельность (исключенный из ЕГРИП).
Можно ли дебиторскую задолженность принять в целях налогового учета в составе внереализационных расходов как безнадежную в целях налогообложения прибыли?
Каковы бухгалтерские проводки по приобретению и списанию дебиторской задолженности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы (убытки) в виде задолженности, ранее приобретенной по договору уступки прав требования (цессии), и впоследствии признанной безнадежной по основаниям, установленным п. 2 ст. 266 НК РФ. Однако, принимая во внимание позицию официальных органов, данную точку зрения организации, скорее всего, придется отстаивать перед контролирующими органами, в том числе и в судебном порядке.
Вместе с тем применительно к рассматриваемой ситуации необходимо учитывать, что наличие выписки из ЕГРИП, подтверждающей прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и списания ее в расходы для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

29 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1156461/

Цессия кредиторской задолженности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Компания, применяющая общую систему налогообложения, находится в стадии банкротства (введена процедура конкурсного производства). У нее на балансе есть купленная ею дебиторская задолженность третьих лиц. Дебиторская задолженность третьих лиц возникла в результате переуступки прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим как из договоров займа (кредита), так и из договоров реализации товаров (работ, услуг). Какие налоги возникают у компании при погашении третьими лицами вышеуказанной задолженности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На момент прекращения обязательств, возникших в результате уступки прав требований (цессии) по договорам реализации товаров (работ, услуг), у организации возникает налоговая база по НДС. При погашении дебиторской задолженности по денежным требованиям, вытекающим из договора займа (кредита), налоговой базы не возникает.
При погашении обязательств должниками у организации возникает налогооблагаемый доход. Датой получения данного дохода является день исполнения должником требования. В этом же отчетном (налоговом) периоде подлежат учету и расходы по приобретению права требования долга.

Обоснование позиции:
Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства (п. 1 ст. 124 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») (далее — Закон о банкротстве).
Согласно п. 1 ст. 131, ст. 110 Закона о банкротстве открытие конкурсного производства в отношении организации-должника означает, что все ее имущество, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, признается составляющим конкурсную массу и должно быть реализовано путем проведения торгов.
Дебиторская задолженность как имущественное право является разновидностью имущества (ст. 128 ГК РФ, постановления АС Уральского округа от 11.11.2014 N Ф09-7579/14 по делу N А60-17365/2014, Девятнадцатого ААС от 26.01.2010 N 19АП-8204/09). Следовательно, приобретенная дебиторская задолженность третьих лиц включается в конкурсную массу.

НДС

Налог на прибыль

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав;
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа;
— Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли;
— Вопрос: Акционерное общество, находящееся на общем режиме налогообложения, осуществляет торгово-снабженческую деятельность, занимается торговлей запасными частями, сельскохозяйственной техникой, также сдает в аренду складские помещения, гаражи. В отношении акционерного общества введено конкурсное производство. Реализуемые товары являются ранее приобретенными товарами. Будет ли предприятие являться плательщиком НДС? Каковы бухгалтерские проводки при реализации ТМЦ, основных средств? Входит ли НДС в стоимость товаров при реализации? Необходимо ли восстановить суммы НДС, которые по реализуемому имуществу ранее были приняты к вычету? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)

Читайте так же:  Как узнать полную задолженность должника по алиментам

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

26 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.


Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1264456/

Уступка прав требования по кредитному договору (Цессия)

Основным документом, регулирующим процесс кредитования и сопутствующие правовые вопросы при получении кредитов и займов, является подписанный заинтересованными сторонами договор.

В соглашении указываются реквизиты кредитора, сведения о заемщике, параметры предоставленных услуг, возможные штрафные санкции и другие условия сделки. Если кредитор планирует уступку прав требования по кредитному договору, оформляя цессию, именно заключенный изначально договор передается третьему лицу.

Что такое уступка прав по кредиту

Передача кредитных обязательств по договору (уступка) – это один из способов избавления от проблемного долга после возникновения у заемщика серьезных проблем с платежеспособностью.

Зачастую именно уступка прав требования по кредитному договору рассматривается в качестве крайней меры, когда остальные способы стабилизации ситуации с погашением задолженности не принесли ожидаемого результата.

Безуспешное применение реструктуризации или рефинансирования может усугубить исходное финансовое положение должника, которому по итогам судебного разбирательства грозит присвоение статуса банкрота. Во избежание ситуации, когда заемщик может быть признан банкротом и на законных основаниях не платить кредит, организация (кредитор) может принять решение об уступке прав требования по действующему договору займа третьим лицам.

Существует и обратная ситуация, когда заемщик сам отказывается от выполнения финансовых обязательств в пользу другого физического или юридического лица, готового погасить за него действующий кредит.

Простой пример

Передача обязательств по ипотеке предполагает возмещение убытков за счет отказа исходного заемщика от прав на приобретенную недвижимость в пользу нового должника, который гарантирует своевременное погашение действующего кредита.

Таким образом, первый заемщик избавляется от долговых обязательств, а новый становится плательщиком по кредитному договору, получая в качестве возмещения расходов недвижимость.

Правовое сопровождение и договор цессии

Юридически правильно выполненная уступка прав по проблемной задолженности в пользу третьих лиц, включая коллекторские компании, не запрещена законом. Эту процедуру принято называть цессией. Она предполагает продажу долговых обязательств. При этом согласие заемщика на осуществление переуступки прав по договору не требуется.

«Це́ссия (с лат. «уступка, передача») — в России так принято называть договор уступки прав требования на дебиторскую задолженность, то есть продажу долга третьих лиц — соглашение, в соответствии с которым одно лицо (кредитор или иное аналогичное лицо по передаваемому договору) передаёт другому лицу (принимающему такую задолженность) свои права требования к третьему лицу (должнику по передаваемому договору) . », — Wikipedia.

Стороны договора цессии:

    Цедент – лицо, передающее права требования;
  • Цессионарий – получатель прав требования.
  • Каждый должник предупреждается об осуществленной процедуре после подписания цедентом и цессионарием документов. Иногда кредиторы заранее информируют клиентов, предлагая немедленно погасить задолженность, чтобы избежать уступки прав требования.

    В регулирующих процедуру цессии документах можно встретить:

    1. Детальную информацию о должнике и выполненных им платежных операциях в счет погашения займа.
    2. Разъяснение деталей исходного соглашения и причин, которые предшествовали уступке прав требования.
    3. Описание предмета рассматриваемого договора, в частности, размер кредита и текущую сумму задолженности.
    4. Данные о выполненном страховании и обеспечении (описание залога или информация о поручителе).
    5. Сведения обо всех заинтересованных сторонах, между которыми возникли актуальные правоотношения.
    6. Действующий в рамках законодательства порядок решения спорных вопросов и конфликтных ситуаций.
    7. Прописаны сроки, на протяжении которых стороны обязаны выполнить передачу прав требования.
    8. Дополнительные параметры будущей сделки, не ущемляющие интересы заинтересованных сторон.

    В исходном договоре между кредитором и заемщиком всегда указываются права и обязанности сторон. Цессионарии не вправе каким-либо образом изменять исходные параметры сделки без разрешения со стороны заемщика.

    Основания для переуступки прав

    Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу регламентировано в России ст. 382 ГК РФ.

    Цессионарий добровольно соглашается на самостоятельное взыскание суммы остатка по кредиту, включая не только основной платеж, но и начисленные за отчетный период комиссии. Он также может списать штрафы с проблемного заемщика (пени, неустойку). Подобное поощрение призвано заинтересовать должника в дальнейшем сотрудничестве.

    Распространенные причины цессии:

    1. Присвоение кредитному договору проблемного статуса из-за систематических просроченных заемщиком платежей.
    2. Безуспешное осуществление процедур по восстановлению платежеспособности клиента. К примеру, когда реструктуризация, рефинансирование и другие методы уже не помогают.
    3. Инициирование процедуры самим заемщиком.
    4. Банкротство, ликвидация и прочие проблемы у кредитора. В этом случае сам кредитор инициирует переуступку прав требования по кредитному договору, так как принимать платежи по кредитному договору уже не предоставляется возможным.

    Выгода для заемщика:

      Смена кредитора и возможный пересмотр условий сделки;
  • Списание части задолженности. Иногда аннулирование штрафных санкций.
  • Выгода для цедента:

      Возмещение части потерь;
  • Избавление от проблемных долгов.
  • Выгода для цессионария:

      Заработок на разнице между выплаченными кредитору средствами и полученными от заемщика выплатами;
  • Возможность изменить условия сделки по согласию сторон, получив дополнительную прибыль.
  • В плане финансовой отдачи цессия – далеко не самое выгодное мероприятие, поскольку стоимость выкупа договора зачастую на 20-80% ниже суммы, которую задолжал клиент. Как правило, размер вознаграждения зависит от вероятности возвращения долга. Если взыскать деньги можно без особых проблем комиссия цессионария будет минимальна, а вот безнадежные задолженности кредитору придется отдавать почти даром.

    Банки и микрофинансовые организации используют продажу долгов в крайних ситуациях, когда шансы на возврат средств минимальны, а процедура принудительного взыскания предполагает дополнительные издержки.

    Этапы цессии по договору

    Договор передачи кредитных обязательств состоит из важных этапов, которые заслуживают отдельное внимание. Во многом именно качественная подготовка договора позволяет сторонам избавиться от возможных убытков и рисков.

    Читайте так же:  Служебная записка о дисциплинарной ответственности

    Этапы цессии:

    1. Кредитор рассматривает вариант с уступкой прав требования за определенную компенсацию, собирает информацию о заемщике и действующем кредите.
    2. Выбирается организация, готовая выкупить задолженность для дальнейшего взыскания.
    3. Документация передается на анализ цессионарию (обычно речь идет о коллекторском агентстве).
    4. Юристы и финансовые менеджеры цессионария оценивают шансы на погашение клиентом долга.
    5. Стороны согласовывают стоимость сделки в случае принятия положительного предварительного решения.
    6. Составляется и подписывается договор цессии.
    7. Заемщик получает уведомление о смене кредитора и новые реквизиты для погашения задолженности.
    8. Цессионарий обсуждает с новым клиентом возможность внесения изменений в действующее соглашение.

    Процесс продажи проблемного долга может длиться не один месяц. В целях снижения расходов многие организации уступают права требования одновременно по множеству должников. До момента официального подтверждения цессии клиент не обязан вносить какие-либо платежи в счет погашения кредита.

    Мошенничество с уступкой прав требования

    Клиент кредитора может выкупить собственный долг по мизерной стоимости. Процедура носит полулегальный статус и иногда расценивается в качестве мошенничества. Однако это не отменяет того факта, что в теории действительно можно фактически списать долги за счет цессии.

    Заемщику нужно найти финансовую организацию, которая выступит в роли цессионария. После выкупа договора останется только выплатить соучастнику оговоренную сумму. Которая, как правило, значительно меньше суммы задолженности у первоначального кредитора.

    Иногда на махинациях попадаются и сами кредиторы. К примеру, после уступки прав требования организации продолжают требовать оплату различных издержек или даже возврат всей суммы заложенности, отрицая факт заключения договора цессии.

    Цессия также используется для отмывания денег. В этом случае мошенническими схемами занимаются группы подставных компаний, которые множество раз перекупают одну задолженность.

    Заключение

    Безусловно, сделка по передаче прав требования способна принести выгоду, но у данной процедуры имеются также отрицательные черты:

      Исходные кредиторы часто вынуждены довольствоваться мизерной компенсацией;

    Выкупающие кредит компании сталкиваются с риском продолжения невозврата средств и как следствие несут убыток;

  • Заемщиков ждут ужесточенные процедуры по взысканию задолженностей.
  • Таким образом, цессия на кредитном рынке является далеко не самым популярным мероприятием. Стороны соглашения должны приступать к ней при возникновении крайне серьезных проблем на стадии погашения задолженности.

    Лишь грамотная уступка прав требования по кредитному договору позволит сделать процесс цессии комфортным для всех сторон, снизив возможные расходы и позволив мирным путем урегулировать конфликтные ситуации.

    Источник: http://info.finance/finansovaya-gramotnost/ustupka-prav-trebovaniya-po-kreditnomu-dogovoru

    Переуступка прав кредиторской задолженности

    Переуступка правомочий кредитора заключается в передаче задолженности либо правомочий держателя обязательств постороннему субъекту. Они могут передаваться, если держатель долга по каким-нибудь основаниям не хочет дожидаться исполнения обязательств по займу.

    Заемщик может возложить необходимость по возврату на других субъектов, если нет возможности вернуть заемные средства в установленный соглашением период.

    Правовое регулирование цессии

    В договоре об уступке участвуют два участника: цедент, выступающий в роли кредитора, и цессионарий, принявший на себя его обязательства. Они могут договориться о том, что передача прав требования по финансовому возмещению ограничиваются либо запрещаются. Такая договоренность не лишает юридической силы ни соглашение о займе, ни передачу обязательств по нему.

    Цессия представляет собой переуступку правомочий, в том числе требования выплаты долга. Это может быть случай продажи банком долговых обязательств, появившихся после заключения договорных отношений, у гражданина или у организации. Кроме того, могут передаваться права по ценным бумагам, например, по облигациям.

    Соглашение о передаче задолженности может заключаться без согласования с заемщиком, но оно не может создавать новые обязанности ему. Но когда кредитор не один и связан с иными субъектами в сделке, то передача прав может совершаться только после получения одобрения партнеров.
    Исключение может стать ситуация, когда им дана гарантия оплаты за задолжавшее лицо.
    Для совершения сделки необходимо, чтобы были соблюдены некоторые условия.

    1. Уступаемые правомочия должны в реальности существовать на дату совершения сделки.
    2. Требование не должно ранее быть отдано другим лицам.
    3. Цедент не вправе осуществлять действия, ущемляющие заинтересованность задолжавшего субъекта и влекущие его претензии.

    Цедент несет полное ручательство за предоставленное требование, но не обязан отвечать за итоги его невыполнения.

    Переуступка правомочий кредитора

    Рассмотрим ситуацию. Одно лицо предоставляет денежные средства другому сроком на несколько лет. Субъект, получивший деньги, обязан вернуть их с окончанием этого периода. Если до окончания этого срока у заимодавца появилась необходимость в переданных средствах, то истребовать её он не вправе в связи с не истекшим сроком действия договора.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Поэтому он находит постороннего субъекта, которое его спонсирует, а в расплату уступает свои долговые обязательства. Стороннее лицо при этом несет определенные риски по невозврату долга вовремя, но и получает пользу, так как задолженность приобретается за меньшие средства, чем были первоначально выдано.

    ВНИМАНИЕ! Передача кредитных обязательств не требует согласования с заемщиком, хоть и оформление производится документально. Заемщик должен быть извещен о произошедшей уступке.

    Процедура цессии

    Кредитные обязательства могут содержаться в ценных бумагах для организаций, в соглашениях или расписках о займе. Процесс оформления переуступки требует подготовки договора, содержащего необходимые положения. При обязательной регистрации сделки кредитования и цессия, вытекающая из неё, должна обязательно регистрироваться.

    ВНИМАНИЕ! Задолженность, прямо связанная с личностью дебитора, не может передаваться без его разрешения. Это касается случаев алиментных обязательств и компенсации ущерба и другое.

    Личностные обязательства, включающие возмещение морального вреда либо алиментные долги, уступке не подлежат. Право может продаваться или передаваться бесплатно.

    Читайте так же:  Постановка на воинский учет по месту пребывания

    Порядок осуществления сделки регламентируется 24 главой ГК РФ, статьях 382 – 390, 391-392.

    Участники процедуры

    Сторонами договоренности выступают цедент – первоначальный владелец обязательств – и цессионарий – новый владелец требований. В зависимости от участвующих лиц, соглашения могут быть в разных формах.

    Переуступка задолженности между организациями

    Чаще всего она используется при реорганизации компании, когда по факту меняется лишь наименование задолжавшего лица. На дату перемены субъекта возможно, что компания не смогла оперативно обнулить существующий баланс, а удостоверенный договор и акт взаимных расчетов дает основание для перемены контрагента.

    Соглашение между гражданами

    Ими могут стать: раздел совместного имущества при расторжении брака, предоставление кредитных средств, переход обязанностей детей на их родителей, взявших на себя ответственность за них и прочее. При заключении договорных отношений необходимо указывать данные гражданского паспорта, размер обязанностей, период и метод возвращения выданных средств. Они оформляются в простом письменном формате, без нотариального удостоверения, но подписями сторон.

    Переводом обязательств между организацией и гражданином

    Это часто возникает при аннулировании предприятий, когда его бывший руководитель несет обязанности по возмещению невыплаченных долгов ликвидируемой компании как физлицо. Обязательства переходят на следующего плательщика в том же размере и на тех же основаниях.

    В документ необходимо включать данные паспорта субъекта и печать компании.

    Трехстороннее соглашение

    Иногда возникает риск неполучения или игнорирования извещения о его заключении должником, поэтому соглашение составляется с его участием, во избежание в дальнейшем финансовых претензий.

    Необходимая документация

    В каждой ситуации перечень документов будет варьироваться. Основанием для проведения процедуры остается наличие вначале заключенного договора между заимодавцем и заемщиком либо овердрафт с представленной справочной информацией с личного счета задолжавшего лица. К ним предоставляется график осуществления оплаты, устанавливающий срок и размер взносов.

    К соглашению об уступке составляется дополнительное приложение, содержащее положения, не вошедшие в основной договор и акт передачи документации, подтверждающий правомочия собственника.

    Существенные условия сделки

    Учитывая, что уступка кредитного долга происходит из-за нарушения положений договора займа, банковское учреждение вправе произвести расторжение контракта и взыскание полной суммы задолженности. При этом цессионарием становится коллекторское агентство, применяющее свои методы для её получения.

    Сегодня деятельность таких специалистов строго ограничена нормативными актами. Кроме того, кредитные организации не вправе разглашать конфиденциальные сведения о заемщиках, ставшую им известной при выдаче оформлении финансовых обязательств.

    Соглашение об уступке прав кредитора

    Сущность процедуры состоит в том, что цедент отказался от претензий к задолжавшему субъекту, передав их стороннему лицу. Договорные отношения нужно оформлять письменно в свободном формате. При этом нужно указать следующее:

    1. В соглашении должна быть определена дата, являющаяся отправным моментом при передаче обязательств, которая потребуется при появлении спорных ситуаций.
    2. Его сторонами выступают цедент и субъект, получивший правомочия займодавца (цессионарий). При оформлении договорных правоотношений между гражданами должник не является его стороной.
    3. В качестве предмета сделки могут выступать не только денежные средства, но и объекты недвижимости и иное ценное имущество. Описание должно быть наиболее точным и полным, чтобы его можно было идентифицировать по каким-либо отличительным признакам.
    4. Правомочия и обязательства сторон. Включают положения, на которых строится договоренность между участниками.
    5. Стоимость сделки. Указывается, если передача прав осуществляется на возмездной основе. Но существуют ситуации, когда уступка бывает безвозмездной.
    6. Ответственность участников договора определяется по итогам переговоров между ними.
    7. Сведения об участвующих субъектах, включая их реквизиты и личные данные физлиц, подписи их представителей.

    В результате окончания процесса цедент не всегда получает сумму в размере первичной задолженности. В основном она уменьшается с учетом возмещения доставляемых неудобств и риска.

    Бухучет и налогообложение

    Если у сделки есть стоимость, то налоговый учет включает расчет НДС и налог на доход. Базой для вычисления НДС является разница между начальной величиной задолженности и стоимостью продажи. В учете приобретателя отражаются:

    • 58 — 76(60) — операция по покупке долговых обязательств;
    • 76 (60) – 51 — выплата первому кредитору;
    • 51 – 91.1 – задолженность компенсируется займодавцем;
    • 58-91.2 – списывается задолженность;
    • 2 – 68 – начисляется налог на ДС;
    • 9 – 99 – разница между размером займа и выплаченными по уступке денежными средствами.

    Проводки продавца представлены как:

    • 76-91.1 – размер суммы, выплаченный покупателем;
    • 2 – 68 – вычислен НДС;
    • 2 – 62 – списывается долг с заемщика.

    Разница между выданными деньгами и выплаченными новым кредитором подлежит списанию как убыточная статья.

    Риски

    При заключении договорных отношений необходимо обратить внимание на следующее:

    1. Предметом соглашения должен выступать конкретный актив, имеющий определенную стоимость, удостоверенную первичными документами;
    2. Оно должно содержать положение о кредитных обязательствах цедента и заемщика;
    3. Обязательность проставления подписей сторон. Заемщик, не участвующий в процедуре, должен быть письменно уведомлен о произошедшей уступке;
    4. При заключении договора между организациями потребуется тщательный анализ учредительной документации, гарантирующей его включение в реестр ЮЛ.

    Неграмотное составление соглашения или непредоставление необходимых документов могут способствовать неполучению долговой суммы.

    Источник: http://dolgi-faq.ru/dolgi-yuridicheskix-lic-i-ip/kontragenty/pereustupka-prav-kreditorskoj-zadolzhennosti/

    Продажа дебиторской задолженности — проводки

    Продажа дебиторской задолженности — проводки, используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками. Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам. Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

    Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

    Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним. Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).

    Читайте так же:  После увольнения больничный оплачивается в каком случае

    Ознакомиться со структурой договора купли-продажи дебиторки, скачать образец можно в статье «Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец».

    Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ).

    Проводки по договору цессии у продавца долга

    В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов. Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62. Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

    • Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
    • Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
    • Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

    Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.

    Начисление НДС отражается проводкой:

    В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

    Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.

    В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки. Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

    Ознакомиться с порядком нормирования убытка, посмотреть пример можно в материале «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».

    Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

    Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:

    Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

    Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

    Перечисление денег изначальному кредитору сопровождается записью:

    Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

    Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

    • Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
    • Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
    • Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
    • Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

    Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

    • Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
    • Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
    • Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
    • Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

    В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

    Проводки у должника при продаже долга

    Как уже говорилось, для продажи долга согласие должника не требуется, но его письменное информирование обязательно. При получении информационного письма о переходе долга в бухучете должника задействуется аналитика к счету, на котором учтен долг, например:

    Читайте так же:  Уралсиб оформление кредита

    Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу.

    При гашении долга делается запись:

    Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).

    Итоги

    Реализация дебиторской задолженности сопровождается заключением договора цессии. Порядок взаимоотношений сторон при заключении этого вида договора регламентируется ст. 382–390 ГК РФ. Проведение операций, связанных с продажей долга, в бухучете каждой стороны имеет свои нюансы.

    Как происходит продажа дебиторки в конкурсном производстве, какими особенностями этот процесс обладает, можно узнать в статье «Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве».

    Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/prodazha_debitorskoj_zadolzhennosti_provodki/

    Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец

    Договор купли-продажи дебиторской задолженности составляется, как и иные гражданско-правовые соглашения, в соответствии с нормами ГК РФ. Рассмотрим, какую структуру может иметь данный документ.

    Для чего заключается соглашение о купле-продаже дебиторки

    В деловых отношениях коммерсанты могут иметь большое количество обязательств друг перед другом. В ряде случаев фирма может рассчитаться со своим контрагентом уступкой прав требования по какому-либо из собственных дебиторских долгов. Стимулом контрагента к принятию данного условия может быть, к примеру, тот факт, что величина соответствующих требований — существенно выше, чем обязательства фирмы.

    Переуступка прав требования по дебиторке осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ. Изучим их.

    Заключение договора купли-продажи дебиторки: нормативное регулирование

    Строго говоря, купля-продажа дебиторки невозможна — исходя из того факта, что предметом договора купли-продажи может быть только некий товар, вещь, ценность (ст. 454 ГК РФ). Дебиторка — это не товар, а финансовый актив, который может быть в распоряжении только юридического лица.

    Тем не менее законом предусмотрен порядок его передачи от одного субъекта правоотношений к другому — в соответствии с положениями ст. 382 ГК РФ.

    Наличие дебиторки автоматически предполагает наличие прав кредитора на те обязательства, что соответствуют величине соответствующей задолженности. Данные права могут быть переданы кредитором любому другому лицу в рамках сделки по уступке требований или по закону. В рамках первого механизма — сделки — и заключается соглашение, которое неофициально именуется договором купли-продажи дебиторки.

    В общем случае согласия должника на заключение подобного договора не требуется, если иное не предусмотрено нормой права или иным соглашением (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

    В рамках договора купли-продажи дебиторской задолженности права первого кредитора могут быть переданы в том же объеме, что предусмотрен документом, на основании которого данный кредитор стал управомоченной стороной, а дебитор — обязанной (п. 1 ст. 384 ГК РФ), если иное не предусмотрено отдельной нормой права или соглашением. Если обязательство дебитора — денежное, то права требования по данному соглашению могут быть переданы изначальным кредитором другому частично (п. 2 ст. 384 ГК РФ).

    Дебитор должен быть своевременно уведомлен о факте перевода права требования по его долгам новому кредитору. Если этого не сделать — должник вправе не исполнять обязательство перед новой управомоченной стороной (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Прежний кредитор обязан направить новому документы, юридически удостоверяющие права требования (п. 3 ст. 385 ГК РФ). Законные возражения против обязательств в отношении прежней управомоченной стороны могут быть направлены дебитором и в адрес нового кредитора (ст. 386 ГК РФ).

    Договор купли-продажи дебиторки должен заключаться в форме, аналогичной той, по которой был заключен первичный договор (между первым кредитором и должником), — простой письменной или же нотариальной (п. 1 ст. 389 ГК РФ). Кроме того, если соответствующее соглашение было зарегистрировано в государственных органах, аналогичную регистрацию должен пройти и новый договор (п. 2 ст. 389 ГК РФ).

    Договор купли-продажи дебиторки: структура документа

    Оптимально включение в него следующих блоков:

    1. Блока, отражающего реквизиты договора и сведения о сторонах соглашения:

    • дату составления, номер договора;
    • название документа («Договор об уступке права требования»);
    • наименование текущего кредитора;
    • наименование нового кредитора;
    • необходимые идентификационные данные текущего и нового кредитора (например, адрес регистрации, ИНН, ОГРН).

    2. Текстовый блок с формулировками, отражающими факт уступки кредитором своих прав в пользу другой стороны соглашения, а также факт принятия их данной стороной. Указываются также:

    • дата подписания и номер соглашения, по которому соответствующие права у кредитора возникли;
    • наименование дебитора, его идентификационные данные;
    • конкретные виды передаваемых прав (например, получение оплаты за товар — по договору, с указанием, в свою очередь, даты его подписания, номера).

    3. Текстовый блок с формулировками, обеспечивающими соответствие договора требованиям п. 1 и 3 ст. 385 ГК РФ:

    • об обязанности какой-либо из сторон проинформировать дебитора о необходимости исполнять обязательства перед новым кредитором;
    • об обязанности исходного кредитора направить новому все документы, юридически удостоверяющие переданные права требования.

    Также в данном текстовом блоке может быть приведен конкретный перечень документов, юридически закрепляющих права требования.

    Договор составляется в 2 экземплярах и заверяется обеими сторонами сделки. При необходимости — нотариально.

    Скачать образец договора купли-продажи дебиторки вы можете на нашем сайте.

    Итоги

    Дебиторская задолженность может передаваться от одного кредитора к другому в порядке, предусмотренном ст. 382 ГК РФ. В этих целях заключается договор уступки прав требования в пользу нового кредитора.

    Узнать больше о работе с дебиторской задолженностью на предприятии вы можете в статьях:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/dogovor_kupliprodazhi_debitorskoj_zadolzhennosti_obrazec/

    Цессия кредиторской задолженности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here