Синтетический учет дебиторской задолженности

Статья на тему: "Синтетический учет дебиторской задолженности" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

3.1. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами, является дебиторской задолженностью. Многообразие объектов дебиторской задолженности объясняется прежде всего различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учета.

116 госрочную исходя из требований составления бухгалтерской отчетности. По краткосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долгосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками. Выполнение обязательств организации влечет за собой использование активов в определенном периоде, т. е. их передачу по требованию кредиторов. Таким образом идет отток экономических ресурсов организации, который обусловлен необходимостью исполнения существующих обязательств, выраженных в конкретной сумме. Для учета кредиторской задолженности действующим Планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

В соответствии с действующими нормативными актами дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основе бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается развернуто, т. е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве.

Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами означают расчеты между организацией и ее работниками, обусловленные авансовой выдачей им наличных денежных

средств на оплату хозяйственных, командировочных и других расходов. Правила выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций.

Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику организации возможна только при условии полного его отчета по ранее полученным авансам. Кроме того, не разрешается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Денежные средства, предназначенные для оплаты хозяйственных и командировочных расходов, организация, как правило, получает с расчетного счета в кассу для выдачи их подотчетным лицам. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные расходы. Данный счет является активно- пассивным, поскольку по окончании учетного периода возможны как остатки неиспользованных подотчетных сумм, так и остатки не возмещенных организацией расходов по представленным авансовым отчетам.

Сумма денежных средств, выданная из кассы работникам

организации, оформляется расходным кассовым ордером и

отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч, 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом — сводным документом, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов.

Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается на основе приходного кассового ордера бухгалтерской записью: Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В случаях, когда подотчетные лица не возвращают полученные

ранее авансовые суммы либо не представляют авансовый отчет об

израсходованных подотчетных суммах, списание таких сумм

отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

при удержании из заработной платы полученной ранее подотчетной суммы или суммы, по которой не представлен авансовый отчет, —

Д-т сч 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

при условии невозможности взыскания остатка неизрасходованных

подотчетных сумм из заработной платы —

Д-тсч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2

«Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-тсч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

по истечении срока исковой давности сумма невозмещенно-го

материального ущерба списывается на убытки организации —

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие

К-т сч. 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Рассмотренный выше порядок документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами в значительной мере связан с формированием информации, необходимой не только для учета и расходования подотчетных сумм, но и информации, используемой для целей налогообложения и для предотвращения финансовых потерь в виде штрафных санкций за несоблюдение установленного порядка использования наличных денежных средств через подотчетных лиц.

Таким образом, для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражаются остаток задолженности за подотчетным лицом и выдача денежных средств под отчет работникам организации, по кредиту — остаток невозмещенных организацией расходов, произведенных подотчетными лицами, а также списание задолженности подотчетных лиц в связи с использованием подотчетных сумм на приобретение материальных ценностей, оплату хозяйственных, командировочных и других производственных расходов.

Группировка хозяйственных операций по данному счету может быть представлена следующим образом

По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются бухгалтерской записью:

выдача подотчетных сумм работникам организации из кассы, с расчетных и других счетов в банках —

Д-т сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке»;

возмещение перерасхода работникам организации из кассы, с

расчетных и других счетов в банках —

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке».

По кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с дебетом различных счетов отражаются следующие операции

оплата подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением оборудования к установке, расходов, относимых к капитальным вложениям, —

Д-т счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» К-т сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

расходов на приобретение материальных ценностей —

Д-т счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение

материальных ценностей», 41 «Товары»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

оплата подотчетными лицами стоимость которых включается видам деятельности, — услуг сторонних организаций, в состав расходов по обычным

Д-т счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажи» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Читайте так же:  Что будет при недостаче кладовщику

возврат неиспользованных подотчетных сумм подотчетными лицами

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

оплата подотчетными лицами расходов, возмещаемых контрагентами в соответствии с договором, — Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

оплата подотчетными лицами прочих операционных или внереализационных расходов —

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-тсч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждому подотчетному лицу с отражением суммы образования задолженности по полученному из кассы организации авансу, а также суммы списания данной задолженности по мере представления авансового отчета и отнесения этих расходов на счета затрат или материально-производственных запасов в зависимости от назначения и характера использования подотчетных сумм. Выходные данные ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используются при составлении Главной книги по счетам синтетического учета, бухгалтерского баланса и отчетности организации.

Источник: http://all-sci.net/finansovyiy-uchet_819/uchet-debitorskoy-kreditorskoy-49594.html

Введение. Глава 1. Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской задолженности

Оглавление

Глава 1. Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской задолженности

1.1 Понятие, сущность, виды дебиторской задолженности

1.2 Особенности оценки дебиторской задолженности

1.3 Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской и кредиторской задолженности

1.4 Учёт создания и использования резерва по сомнительным долгам

Глава 2. Аудит учёта дебиторской задолженности

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

2.2 Оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии и планирование аудиторской проверки

2.3 Аудиторские процедуры

2.4 Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов

Глава 3. Анализ дебиторской задолженности

3.1 Информационное обеспечение анализа

3.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

3.3 Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

3.4 Анализ других показателей характеризующих качество дебиторской задолженности.

3.5 Управление дебиторской задолженностью

Введение

Проблема управления дебиторской задолженностью приобретает значительную актуальность в условиях перехода к рыночной экономике, увеличения конкурентной борьбы на товарных рынках, что требует улучшения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности предприятий.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных требований. Задержка платежа в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству предприятия.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель дипломной работы — разработать систему мер по управлению дебиторской задолженностью.

Предметом исследования является учет, анализ и аудит дебиторской задолженности, разработка мер по управлению дебиторской задолженностью. Объект исследования – ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ»

Исходя из указанной цели дипломной работы, её основными задачами являются:

— выявить причины образования дебиторской задолженности;

— ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;

— изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчётов с дебиторами, дать оценку её эффективности;

— оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов;

— проанализировать динамику, структуру дебиторской задолженности на предприятии и разработке системы мер по управлению задолженностью в ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ».

При выполнении дипломной работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.

Источник: http://mydocx.ru/8-39941.html

VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016

АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «АВТОСПЕЦ55»

Цель предлагаемой работы – анализ учета дебиторской задолженности на примере ООО «АвтоСпец55»

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи: дать определение понятий аналитический и синтетический учет, дебиторская задолженность на примере ООО «АвтоСпец55»; провести бухгалтерскую проводку по счету 62 в ООО «АвтоСпец55»; сделать выводы о рентабельности организации; предложить мероприятия по улучшениюведения учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет более подробный и может давать оценку не только в денежном, но и в трудовом и натуральном показателях с перечислением фамилий работников и названий фирм-партнёров и подрядчиков. Это дает полную информацию и является материалом для обобщения по счетам, а также позволяет контролировать прохождение сумм и материалов в процессе хозяйственной операции.

Синтетический учет группирует и обобщает учет состава и прохождения средств на предприятии, их источников и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для отчетности, общей для каждого счета — для заполнения баланса и других форм отчетности.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками.

Для расчетов с покупателями и заказчиками ООО «АвтоСпец55» использует синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Синтетический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представляет собой обобщенную информацию – сжато и без уточнений. Такие данные можно увидеть в оборотно – сальдовой ведомости по счету 62 за определенный месяц, квартал, отчетный период.

Для того чтобы информация по счету 62 была более информативна используют субсчета.

В рабочем плане счетов бухгалтерского учета по хозяйственным операциям организации предусмотрен субсчет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

— 62.1 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» по обычному виду деятельности, предназначен для обобщения информации о расчетах за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги в порядке выполнения договора.

По дебету счета 62 показывается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту поступление от покупателей или заказчиков авансов или погашение ими кредиторской задолженности.

Информация о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами ее деятельности, ООО «АвтоСпец55» отражается на счете 90 «Продажи», на котором:

— по дебету отражают себестоимость (расходы, связанные с продажей).

— по кредиту отражают выручку (доход от продажи).

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Полученные данные из первичных документов в организации ООО «АвтоСпец55» подлежат компьютерной обработки, где они группируются по определенным признакам и заносят в компьютер.

После соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры аналитического и синтетического учета, а именно:

— Карточка счета 62 – в этом отчете формируются детальные данные и движение по всем проводками и датам по конкретному покупателю или заказчику по принятым документам и по конкретным значениям объекта аналитического учета, а также показываются остатки на начало и конец месяца (квартала, периода), обороты за месяц (квартал, период) и остатки на конец после каждой проводки. Данный отчет позволяет отследить расчеты с определенным покупателем или заказчиком за любой указанный период, который выставляется в параметре карточки счета.

По истечению календарного года ежемесячные данные карточек каждого отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 62 по контрагентам.

— Анализ счета 62 – данный отчет получается после обработки карточки 62, в ней отражаются те же данные, что и в карточки, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в данном случае суммы указываются по дебету и кредиту счетов с корреспондирующими счетами.

Читайте так же:  Взять кредит на другого человека

В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

— Оборотно – сальдовая ведомость по счету 62 составляется ежемесячно и собирает в себе все данные по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» она охватывает всех покупателей и заказчиков. Данный отчет составляют на основании анализа счета 62.

В этом регистре в разрезе всех покупателей отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.

Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 62 по истечению года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.

Цель деятельности предприятия является перевозка грузов по России.

Мы можем отразить проводки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» опираясь на анализ счета 62, что является немало важным в работе ООО «АвтоСпец55»

Д62 К62 – 2 684 115 рублей. Зачет аванса.

Д62 К90 – 10 570 665 рублей. Начислена выручка за услуги.

Д62 К51– 10 140 665 рублей. Расчеты с покупателями

Д62 К62 – 2 684 115 рублей. Зачет аванса.

Об.дт 13 254 780 рублей

Об.кт 12 824 780 рублей

Sкон 430 000 рублей

Рис. 5 – Схема корреспонденции счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Полагаясь на данные схемы 2: Sкон=430 000 рублей, можно сделать вывод что организации ООО «АвтоСпец55» задолжали оплату покупатели и заказчики.

Видео (кликните для воспроизведения).

В процессе исследования и анализа финансово-экономического состояния ООО «АвтоСпец55» были выявлены следующие недостатки:

рост дебиторской задолженности за оказанные услуги, несвоевременная оплата заказчиками.

В связи с выявленными недостатками предлагается провести комплекс следующих мероприятий:

Для того чтобы повысить эффективность работы с дебиторами, можно создать самостоятельное подразделение или дочернюю компанию, специализирующиеся на работе с дебиторской задолженностью. Но такие меры может позволить себе только очень крупная компания где происходит очень большой поток дебиторов.

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности для ООО «АвтоСпец55» являются: направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 320 с.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Л.К.Никандрова, М.Д.Акатьева — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 277 с.

Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб.пособие / В.Ю.Сутягин, М.В.Беспалов — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 216с.

Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос./ Ю.И. Сигидов и др.;

Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Оксанич. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. 156с.

ухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 с.

Источник: http://scienceforum.ru/2016/1569/19121

2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности ОАО «Московское объединение «Оптика» — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы (Приложение 7).

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В бухгалтерском учете ОАО «Московское объединение «Оптика» кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (ОАО «Московское объединение «Оптика» получен аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (получение оплаты в счет будущей поставки товаров, работ, услуг);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (недоплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (недоплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при начислении в пользу работников ОАО «Московское объединение «Оптика» определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности организации по возмещению материального ущерба и тому подобное).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Московское объединение «Оптика» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

— полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются в ОАО «Московское объединение «Оптика» на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Читайте так же:  Положен ли имущественный вычет при военной ипотеке

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Московское объединение «Оптика» ведется по каждому предъявленному счету (Приложение 7), а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ОАО «Московское объединение «Оптика» открыты следующие субсчета:

76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;

76-2 Расчеты по претензиям;

76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

76-4 Расчеты по депонированным суммам.

Кредиторская задолженность отражается в балансе (Приложение 2) по строке 620 на начало и конец периода (Таблица 1).

Расшифровка к строке 620 Кредиторская задолженность

Источник: http://buh.bobrodobro.ru/28634

Учет дебиторской и кредиторской задолженности в сельскохозяйственном предприятии

Дебиторская и кредиторская задолженность в сельском хозяйстве: организация учета, первичные документы

Правила бухгалтерского учета распространяются на предприятия любой сферы деятельности, любых формы собственности. Однако в каждой отрасли, в т.ч. в отрасли АПК, возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, расчетов с дебиторами и кредиторами, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности.

За формирование учетной политики, организацию бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.

Нормативно — правовое регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности в сельском хозяйстве

Нормативно — законодательными документами, регулирующие положения учетной политики организации, являются:

  • Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 г. № 60 -н;
  • Приказ Минфина России от 28.06.2000 г. № 60-н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций»;
  • Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34-н;
  • Налоговый кодекс Российской Федерации.

Методика учета дебиторской и кредиторской задолженности в сельском хозяйстве

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в сельском хозяйстве, как правило, ведется автоматизировано с помощью программы 1С «Бухгалтерия».

В бухгалтерском балансе предприятий АПК дебиторская и кредиторская задолженность относятся к краткосрочным активам и обязательствам, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты или не установлен. Остальные указанные активы и обязательства отражаются как долгосрочные. Финансовые вложения классифицируются как краткосрочные или долгосрочные исходя из предполагаемого срока их использования (обращения,владения или погашения) после отчетной даты.

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между с/х предприятием и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных скидок (накидок). Нереальная к взысканию задолженность, в том числе задолженность с истекшим сроком исковой давности,списывается с баланса по мере признания ее таковой.

Поступления от продажи сельскохозяйственной продукции и оказания услуг (выполнения работ) признаются выручкой по мере отгрузки продукции покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов.

Первичный учет расчетов с дебиторами и кредиторами в сельском хозяйстве

Дебиторами и кредиторами сельскохозяйственных предприятий, являются:

  • поставщики и подрядчики;
  • покупатели и заказчики;
  • налоговые органы и органы социального страхования
  • персонал предприятия;
  • другие.

Возникновение задолженности перед поставщиками и подрядчиками в сельскохозяйственных организациях оформляется на основании определенных первичных документов, которые выписывает поставщик товаров (работ, услуг). К таким документам относятся: счет– фактура; товарно – транспортная накладная; акт – приемки; приходный ордер и др.

Необходимым условием поставки продукции, товаров и сырья от поставщиков,в виде кормов для животных, кормовых добавок, товарно-материальных ценностей,является заключение соответствующих договоров поставки или купли – продажи. В договоре обговариваются различные условия поставки: срок, предмет, цена,ответственность сторон, гарантии.

В сельском хозяйстве договора поставки удобрений могут заключены с крупными предприятиями химической промышленности, например таким как СДС «Азот», договора поставки кормовых добавок могут быть заключены с коммерческими и производственными предприятиями,а договора на поставку техники в лизинг с межотраслевыми промышленными компаниями. В течении осуществления сельскохозяйственной деятельности, предприятия АПК так же заключают договора с разными коммерческими организациями на оказание услуг: строительных, транспортных, погрузочных и т.п. Вместе с договором, поставщик передает сельскохозяйственной организации спецификацию на приобретаемые товары, в которой отражаются его характеристики: единица измерения, количество,цена, сумма.

Операции по реализации растениеводческой продукции в сельском хозяйстве также оформляются первичными документами. Формы применяемых документов зависят от вида продукции и способа реализации. Так, например, отгрузка зерна и трав оформляется товарно-транспортной накладной (зерно) по форме № СП-31.

Продажа плодово-овощной продукции на предприятии оформляется товарно-транспортной накладной (овощи) по форме № СП-34. Товарно-транспортные накладные выписываются для каждого грузополучателя в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры товарно – транспортной накладной должны быть отправлены вместе с грузом, третий экземпляр сдается в бухгалтерию сельскохозяйственного предприятия, а четвертый – остается в пункте отправки продукции. Первые экземпляры товарно-транспортных накладных с подписью в приемке продукции ежедневно сдают в бухгалтерию организации для сверки принятого количества с отправленным и записи в учетные регистры. Товарно-транспортные накладные регистрируются в реестре документов на выбытие продукции (форма № СП-3),который ведется в пункте отправки продукции. Продукция растениеводства в сельскохозяйственной организации может реализоваться, как оптом, так и в розницу.

Для документального отражения выхода продукции молочного скотоводства в сельском хозяйстве используются типовые отраслевые формы первичных документов, такие как: Журнал учета надоя молока (форма № СП-21) и Акт на оприходование приплода животных (форма № СП-39). Журнал учета надоя молока применяется для ежедневного учета надоя молока. Данный журнал ведет мастер машинного доения, записи в журнал вносятся после каждой дойки коров по каждой доярке по закрепленной за ней группе коров. Данные о количестве надоенного молока ежедневно из журнала переносят в Ведомость учета движения молока (форма№ СП-23).

В зависимости от того куда реализуется молоко, используются разные первичные документы. При реализации молока на переработку на завод, выписывают счет–фактуру в двух экземплярах: первый экземпляр передается получателю, а второй остается у отправителя. С каждым покупателем заключается договор покупки. Если с/х предприятие реализует продукцию через торговые точки и собственный магазин за наличный расчет населению, при таком способе продажи покупателю выдается кассовый чек.

Безналичные перечисления денежных средств поставщиками подрядчикам с расчетного счета сельскохозяйственного предприятия, осуществляются на основании платежных поручений, которые подписывает директор предприятия. Предприятия АПК получают от банка выписки из расчетного счета, в данных выписках содержится перечень произведенных предприятием в отчетном периоде операций.Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета. Поступление выписки сразу проводится обозначением ее в программе «1С: Предприятие», где автоматически ведется синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» и определяется корреспондирующий счет для каждой операции. Такие данные используются для контроля движения денежных средств.

Читайте так же:  Курсовые работы по устройству

Для пополнения финансовых ресурсов сельскохозяйственная организация может брать краткосрочные кредиты, которые оформляются кредитным договором и долгосрочные кредиты (лизинг), которые оформляются договором лизинга.

Уплата налогов и обязательных социальных платежей в сельскохозяйственной организации также осуществляется путем безналичных платежей в соответствующие фонды. Сумма налоговых платежей перечисляется с расчетного счета предприятия и оформляется платежными поручениями. Обобщенная информация о начислении и уплате налогов предприятием отражается в разделе 6.5 «Сведения о налогах, сборах и страховых взносах» формы № 6 АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности агропромышленного комплекса». Основанием для начисления земельного налога, является бухгалтерская справка-расчет.

В сельском хозяйстве используются следующие формы первичных документов по учету труда и заработной платы работников растениеводства и животноводства.

1. Для учета работ, выполненных тракторами и комбайнами, применяют учетный лист тракториста–машиниста (форма № 133–АПК),который заполняют в отдельности на каждого тракториста–машиниста.

2. В целях учета транспортных работ тракторов используют путевой лист трактора (форма № 134–АПК). В этом документе записывают количество отработанных часов, дней, пробег, всего и в том числе с грузом,количество перевезенных грузов, сделанных тонно–километров, отработанных машино–дней, выполненных условных эталонных гектаров работы, расход горючего по норме и фактически и суммы начислений оплаты труда.

3. Для учета не механизированных работ (конных и ручных) применяются учетные листы труда и выполненных работ: групповые (форма №131–АПК) и индивидуальные (форма № 132–АПК).

4. В животноводстве начисление оплаты производят работникам исходя из размеров полученной продукции, при этом применяются соответствующие документы о получении продукции: по дояркам — журналы учета надоя молока и акты на оприходование приплода; по скотникам — ведомости взвешивания животных и расчеты определения прироста живой массы животных и т.п.

Для отчета по подотчетным суммам используется унифицированная форма АО-1. В авансовом отчете указываются все расходы, понесенные работником. Расходы совершенные работником должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.Подотчетное лицо в течение трех дней после завершения работы представляет авансовый отчет с приложением подтверждающих документов.

Предоставление заемных средств сотруднику сельскохозяйственной организации оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом. Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег.

Источник: http://schetuchet.ru/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-selskoxozyajstvennom-predpriyatii/

Синтетический и аналитический учёт расчетов с дебиторской задолженностью

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 16:37, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – на основе исследования теории и практики изучить учёт дебиторской задолженности. Для достижения указанной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:
Рассмотрены основные понятия бухгалтерского учёта и дебиторской задолженности в бюджетных организациях, изучена организация бухгалтерского учёта и понятия дебиторской задолженности.
Сделан анализ учёт дебиторской задолженности в бюджетных организациях, рассмотрен учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и выбытиям из бюджета и учет расчетов с дебиторами по бюджетным кредитам, рассмотрен Учет расчетов с прочими дебиторами.

Содержание работы

Введение
Глава 1 Сущность, содержание и вид дебиторской задолженности
1.1. Понятие дебиторской задолженности
1.2. Сроки возникновения и погашения дебиторской задолженности
1.3.Задачи учёта дебиторской задолженности
Глава 2 Бухгалтерский учёт расчётов с дебиторской задолженностью
2.1.Первичный учёт дебиторской задолженности
2.2.Синтетический учёт дебиторской задолженности
2.3.Аналитический учёт дебиторской задолженности
Глава 3 Учёт дебиторской задолженности на предприятии
3.1.Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Тогртехника». Анализ учетной политики предприятия
3.2. Аналитический учет дебиторской задолженности на предприятии
3.3.Синтетический учет дебиторской задолженности предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Файлы: 1 файл

САНКТ.docxкурсовая работа).docx

— новация обязательства (ст. 414);

— прощение долга кредитором (ст. 415);

— невозможность исполнения обязательства (ст. 416);

— издание акта государственного органа, делающего исполнение обязательства невозможным (ст. 417);

— смерть гражданина, являющегося стороной в обязательстве (ст. 418);

— ликвидация юридического лица, являющегося стороной в обязательстве (ст. 419).

Иные основания прекращения обязательств могут быть предусмотрены ГК РФ или другими нормативными актами.

Прекращение обязательства может быть полным или частичным. Полное прекращение возможно для любого вида обязательств, частичное — только для тех, которые могут быть разделены на составляющие. Вместе с основным обязательством может существовать также и дополнительное (акцессорное) обязательство.

Акцессорными являются все обязательства, обеспечивающие исполнение основного обязательства. К ним относятся неустойка, залог, банковская гарантия, удержание имущества, поручительство, задаток и другие обязательства по соглашению сторон (ст. 329 ГК РФ). По общему правилу прекращение основного обязательства автоматически влечет за собой прекращение дополнительного обязательства.

Одним из оснований прекращения обязательства является зачет встречного однородного требования. Статьей 410 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

В отличие от зачета взаимных встречных обязательств, при котором поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ являются надлежащим исполнением, отступное и новация относятся к способам прекращения обязательства ненадлежащим исполнением, то есть изменением первоначального обязательства между сторонами.

Кроме того, если при зачете имеют место два встречных требования, то при отступном и новации речь идет об одном обязательстве, которое видоизменяется по сравнению с ранее принятыми условиями: при отступном во исполнение ранее принятого порядка погашения стороны могут прийти к иному варианту его реализации, а именно к соглашению об уплате какой-либо суммы средств, передаче имущества и т.п. А при новации первоначальное обязательство прекращается достижением сторонами нового соглашения (обязательства), предусматривающего иной предмет или способ исполнения.

Ситуация, когда оплата производится не непосредственно кредитору, указанному в договоре, а по просьбе кредитора в пользу другого лица, квалифицируется в Гражданском кодексе РФ как перемена лиц в обязательстве, а именно: переход прав кредитора к другому лицу.

Для перехода прав кредитора к другому лицу согласия должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или договором. Должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до представления ему доказательств перехода требования к этому лицу (ст. 385 ГК РФ). Поэтому первоначальный кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для его осуществления. Первоначальный кредитор, уступающий долг третьему лицу, должен передать копию договора о совершенной уступке права требования между ним и новым кредитором должнику.

Пунктом 1 статьи 167 НК РФ установлено, что дата реализации товаров (работ, услуг) в целях обложения НДС определяется для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, как день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Читайте так же:  Заявление на увеличение суммы алиментов

Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения, момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, дата передачи права требования, указанная в договоре уступки права требования, значения не имеет. А для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, дата передачи права требования, указанная в договоре уступки права требования, является датой оплаты и приводит к возникновению обязанности исчислить и уплатить НДС.

Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, — это день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора признается оплатой товаров (работ, услуг).

Переуступка права требования учитывается в налоговом учете в составе внереализационных доходов и расходов. В доходы включается суммы выручки, в расходы — сумма оплаты. В соответствии со статьей 279 НК РФ при учете операции необходимо учитывать следующее.

Организации — продавцы товаров, работ, услуг определяют доход по сумме, по которой передано обязательство до наступления срока платежа по договору, расход — по стоимости передаваемого товара по договору или стоимости выполненных работ. Если будет получена положительная разница (прибыль), то она включается в доход единовременно и в полной сумме. Если будет получена отрицательная разница (убыток), то она учитывается только в размере процентов (ставка рефинансирования ЦБ, увеличенная в 1.1 раза), которые рассчитываются за период от даты уступки до даты передачи жилого помещения.

Организации — продавцы товаров, работ, услуг передающие право требования после наступления срока платежа по договору, в случае если будет получен убыток, учитывают его следующим образом. Убыток в размере 50% учитывается на дату уступки права требования, оставшиеся 50% учитываются в течение 45 дней после наступления даты уступки.

Все остальные организации, купившие право требования (получившие в качестве оплаты по операциям взаимозачета или мены), определяют доход, как стоимость имущества, которое им причитается, а расход как сумма понесенных расходов при покупке этого права. Полученный ими убыток учитывается единовременно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Полученные проценты по коммерческому кредиту (в отличие от процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту, налогообложение которых предусмотрено только в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ — подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ) облагаются НДС на общих основаниях.

Бартерные операции в какой-то мере напоминают взаимозачеты. Бухгалтер должен запомнить основные особенности бартерных сделок или правильное название сделки в соответствии с Гражданским кодексом РФ по договорам мены.

Под договором мены понимается гражданско-правовой договор, в соответствии с которым каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

К основным признакам этого договора относятся:

— передача обмениваемого имущества в собственность ( хозяйственное ведение или оперативное управление);

— переход права собственности на полученные в порядке обмена товара к каждой из сторон одновременно после того, как обязательства по передаче товаров исполнены обеими сторонами ( ст. 570 ГК РФ);

— необходимость встречного предоставления (один товар обменивается на другой).

Предметом договора мены являются действия каждой из сторон по передаче в собственность другой стороне обмениваемого товара.

Для признания договора мены заключенным от сторон требуется согласовать и предусмотреть непосредственно в тексте договора условие о количестве и наименовании обмениваемых товаров.

Договор мены может быть заключен только в случае обмена одного товара на другой. Информационное письмо ВАС РФ от 24 сентября 2002 г. N 69 указывает, что договор мены не может быть заключенным при обмене товаров на услугу, или при обмене товаров на переуступку права требования долга. Иными словами, это фактически взаимный договор купли-продажи. Поэтому, если две организации пытаются в рамках одного договора мены объединить два разных договора, например купли-продажи и услуг, то форма такого договора будет противоречить ГК РФ. Но договор мены может быть заключенным, например при обмене векселей или любых ценных бумаг.

Гражданский кодекс РФ устанавливает ряд специальных правил о мене, отражающих особенности содержания и исполнения этого договора.

В частности, в случаях, когда в договоре мены отсутствуют условия о цене обмениваемых товаров, а также о распределении между сторонами расходов, связанных с исполнением обязательств, следует исходить из предположения, что предметом договора является обмен равноценными товарами. Расходы на передачу товаров, их принятие и иные действия, связанные с исполнением договора, должны в каждом конкретном случае возлагаться на ту сторону, которая несет соответствующие обязанности согласно договору (п. 1 ст. 568 ГК РФ).

Учет бартерных операций имеет ряд своих особенностей для расчета НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ при:

— реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям,

— реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе,

— передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства,

— передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме

налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС.

По договору мены организация должна начислить НДС со стоимости отгруженного имущества, прописанной в договоре. А если эта стоимость там не указана, то налог начисляют с рыночной цены проданной вещи. К вычету же можно принять лишь ту часть уплаченного НДС, которая рассчитана исходя из балансовой стоимости отгруженного имущества в соответствии с пунктом 2 статьи 172 НК РФ.

Эти организации при проверке налоговыми органами должны будут доказать соответствие цены сделки сложившимся рыночным ценам. Если это будет не доказано, то придется пересчитать налог. Поэтому зачастую НДС, который приходится платить при мене, значительно больше той суммы, что перечисляют, если рассчитываются за покупку деньгами.

Поэтому, если они правильно оформлены, операции взаимозачета более выгодны, чем бартерные сделки. Для того чтобы налоговые органы не могли переквалифицировать род сделки при оформлении операции взаимозачета, следует помнить следующее:

1. Необходимо наличие двух отдельных договоров, исполнение которых не зависит друг от друга. То есть каждый из договоров должен предусматривать отдельный порядок расчетов и исполнения обязательств по нему.

2. Особое внимание следует уделять оформлению встречных договоров поставки товаров, так как именно они могут быть объявлены договорами бартера.

3. В обязательном порядке фиксировать возникшую взаимную задолженность с указанием договоров, по которым она возникла, многие организации ограничиваются составлением просто актов о погашении задолженности, в которых не указывается особенности ее возникновения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.yaneuch.ru/cat_81/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchjot-raschetov/216643.2099372.page4.html

Синтетический учет дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here