Проверка удержаний из заработной платы

Статья на тему: "Проверка удержаний из заработной платы" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Проверка удержаний из заработной платы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В организацию поступил исполнительный лист по судебному решению на удержание с доходов работника 30% с июня 2017 года. Удержания по исполнительным документам связаны с кредитными обязательствами работника.
Каков порядок удержания денежных средств в связи с изменениями Федерального закона 02.10.2007 N 229-ФЗ?

Документооборот

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1125005/

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Нормативная база удержаний

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Виды удержаний из заработной платы

Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

  • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
  • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
  • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
  • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
  • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

Общие правила и ограничения

Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

  1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
  2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]
  3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
  4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
  5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
  6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
  7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

Порядок взыскания: таблица

Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)

Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей

Читайте так же:  Коллективное заявление о невыплате заработной плате

Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью

Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца

Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением

Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда

Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору

Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды

Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)

Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:

  • требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
  • в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.

Удержать в обязательном порядке

К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

Налог на доходы физических лиц

Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ . Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:

  • зарплата в сумме 50 000 рублей;
  • пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
  • отпускные — 45 000 рублей;
  • материальная помощь — 4000 рублей.

Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.

  1. По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
  2. По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
  3. По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
  4. Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».

Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

  • исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
  • исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
  • исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

  1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
  2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
  3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

Алименты по соглашению

Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

Заявление на удержание из заработной платы (образец)

Добровольные отчисления

Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.

Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.

Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.

Читайте так же:  Коммерческая тайна бухгалтера

Как взыскать подотчетные суммы

Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.

По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.

План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:

  • в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
  • после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.

Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.

Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).

Как вести учет

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:

Источник: http://ppt.ru/art/zp/uderjaniya-po-listu

Начисление оплаты труда и удержания из неё

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

— табель учета использования рабочего времени;

— справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

— исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

— платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

Расчет заработка работника зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда.

При повременно-окладной системе оплаты труда работникам, проработавшим весь месяц, начисляется оклад. При не полностью отработанном месяце расчет заработка производится путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в месяце. Полученный размер среднедневного заработка умножается на количество подлежащих оплате рабочих дней.

При повременно-часовой (или поденной) оплате заработок определяется путем умножения часовой (или дневной) тарифной ставки на количество отработанных часов (дней).

При прямой сдельной системе сумма заработка определяется путем умножения установленных сдельных расценок на объем выполненной работы — количество изготовленных деталей или выполненных операций.

Подсчет зарплаты за непроработанное (неявочное) время, разрешенное законом, т.е. дополнительной зарплаты, производится на основе среднего заработка. При этом в подсчет среднего заработка включаются все виды зарплаты и фактически отработанное работником время, кроме:

— отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат, расчет которых основан на среднем заработке;

— пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

— оплаты и времени простоев по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

— времени и оплаты дополнительных оплачиваемых выходных дней для уходя за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— дополнительных дней отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени.

Следует также отметить, что расчетный период, за который определяется средний заработок, варьируется в каждом конкретном случае.

Так, расчет оплаты за время отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника производится согласно среднему заработку из расчета трех предыдущих месяцев.

Время перерывов для кормления ребенка работающим матерям оплачивается по среднему заработку, исчисленному из фактически начисленной женщине заработной платы и фактически отработанного ею времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Пособие по временной нетрудоспособностиявляется особым видом оплаты неотработанного времени. Оно выплачивается не из фонда заработной платы, а за счет средств социального страхования. Размер этого пособия зависит от непрерывного стажа работника. При непрерывном стаже до 5 лет оплата производится в размере 60%, от 5 до 8 лет — 80%, более 8 лет — 100%. Работники, получившие нетрудоспособность вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, получают пособие в размере 100% независимо от их стажа.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется исходя из среднего заработка за двенадцать последних месяцев перед болезнью. А для тех работников, которые перед наступлением болезни проработали на данном предприятии менее трех месяцев, пособие выплачивается в размере 1 МРОТ, за полный календарный месяц.

В сумму среднего заработка включаются все предусмотренные системой оплаты труда на предприятии виды оплат, независимо от источника их выплаты. При этом из расчетного периода (12 месяцев) исключаются периоды и выплаты, аналогично расчету среднего заработка в общем порядке.

Действующим законодательством установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности — 15000 руб. за календарный месяц.

Удержания из заработной платы могут производиться толь­ко в случаях, предусмотренных законодательством. К таким случаям относятся:

Налог на доходы физических лиц: предприятия обязаны удерживать этот налог из доходов, выплачиваемых работникам, и перечислять его в бюджет. Налог на доходы физических лиц взимается независимо от размера доходов работника по ставке 13 % от начисленного заработка в денежной и натуральной форме.

При этом на предприятии работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты — суммы в размере 300, 400, 500 и 3000 рублей, которые ежемесячно вычитаются из налогооблагаемого дохода. Для того чтобы получить стандартный налоговый вычет, работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на тот или иной вычет. Налоговым кодексом РФ установлены категории лиц, имеющие право на соответствующие налоговые вычеты.

Удержания из заработной платы

Обязательные удержания По инициативе работодателя По заявлению работника
Налог на доходы физических лиц. Удержания по исполнительным документам: — удержания при взысканиях задолженности в пользу третьих лиц; — удержания из заработной платы лиц, отбывающих наказание (исправительные работы); — удержание штрафов, налагаемых судебными и иными компетентными органами. — возвращение аванса, выданного за счет заработной платы; — возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; — погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса; — возврат сумм, полученных работником за неотработанные дни отпуска; — возмещение материального ущерба, причинённого организации. — алиментов на содержание детей, родителей; — платежей за приобретённые в кредит товары; — взносов по личному страхованию; — профсоюзных взносов; — оплата коммунальных услуг и квартирной платы; — оплата займов; — оплата стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях.
Читайте так же:  Коэффициент задолженности по кредитам и займам формула

Все работники предприятия, при условии отсутствия у них права на стандартные налоговые вычеты в размере 500 или 3 000 рублей в соответствии с НК РФ, получают ежемесячный налоговый вычет в размере 400 рублей до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом- с начала года, превысит 20 000 рублей.

Кроме того, все работники, у которых есть дети, имеют право на ежемесячный вычет в размере 300 рублей на каждого ребенка. Этот вычет также предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц по каждому работнику ведется в налоговой карточке, форма которой утверждается соответствующим нормативным документом по налогам и сборам.

Существуют еще три вида налоговых вычетов, на которые уменьшается налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц: социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Все они преимущественно предоставляются при представлении налоговой декларации по итогам года в Управление по налогам и сборам по месту жительства работника при наличии соответствующих оправдательных документов.

Удержания за материальный ущерб: возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Алименты: Основанием для уплаты алиментов являются письменные заявления работников о добровольной уплате алиментов, исполнительные листы, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные документы в специальном журнале или карточке.

Удержание своевременно не возмещенных подотчетных сумм.Наличные денежные средства выдаются под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удер­жана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

Дата добавления: 2016-06-13 ; просмотров: 2015 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Источник: http://helpiks.org/8-31618.html

Аудит удержаний из заработной платы

Аудитор проверяет удержания из оплаты труда, как правило, выборочно на основе тех же лицевых счетов, по которым проверялось начисление оплаты труда.

Необходимо установить документальную обоснованность удержаний из заработной платы работников, законность и их санкционирование. Суммы могут удерживаться по исполнительным документам (алименты, штрафы, возмещение материального ущерба); поручениям-обязательствам за товары, купленные в кредит; заявлению работника (перечисление квартплаты, за содержание ребенка в дошкольном учреждении, плата за обучение, профсоюзные взносы и т.п.).

Особого внимания требует проверка правильности удержания налога на доходы физических лиц. Следует установить, не превышала ли общая сумма удержаний 50% месячного заработка.

При проверке правильности удержаний НДФЛ следует руководствоваться главой 23 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.218 главы 23 НК РФ организации налогоплательщику могут предоставлять стандартные налоговые вычеты. Для установления законности предоставления стандартных налоговых вычетов необходимо убедиться в наличии и правильности оформления документов, подтверждающих право на предоставление соответствующих вычетов:

— заявление работника о предоставлении стандартных налоговых вычетов;

— заверенные копии документов, подтверждающие право на вычеты из совокупного дохода на работника, его детей и иждивенцев.

Затем необходимо проверить правильность определения налогооблагаемого дохода физических лиц, применения налоговых вычетов и ставок налога в разрезе штатных работников, совместителей, лиц, получающих выплаты на основании договоров гражданско-правового характера. С этой целью аудитор сопоставляет данные включенных в выборку лицевых счетов и налоговых карточек с расчетно-платежными или расчетными ведомостями.

При проверке достоверности налоговой базы устанавливается правомерность отнесения полученных доходов к доходам для целей налогообложения (в соответствии со ст.208 гл.23 НК РФ) и правильность определения налоговой базы по каждому виду дохода. Особое внимание уделяется получению доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, от долевого участия в организации.

После проверки процедуры расчета заработной платы (сумм начисленной оплаты труда, сумм удержаний и подлежащих выдаче на руки) необходимо установить правильность обобщения и группировки расходов по оплате труда по счетам, центрам ответственности, объектам калькуляции.

Особое внимание уделяется проверке обоснованности отнесения оплаты труда на счета затрат (20 «Основное строительство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»), а также вопросу, имеют ли место случаи отнесения сумм оплаты труда, связанного с заготовлением МПЗ и капитальных работ, на счета учета затрат. Это может быть установлено методом прослеживания данных первичных документов (наряд на выполнение работ) в расчетных ведомостях и регистре по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Читайте так же:  Процедура применения дисциплинарных взысканий педагогическому работнику

Типичные ошибки

1. в организации не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;

2. неправильно используется План счетов бухгалтерского учета;

3. отсутствуют документы, подтверждающие начисление и удержание заработной платы;

4. допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.);

5. ненадлежаще ведется учет (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.);

6. неверно определена налоговая база по НДФЛ;

7. неверно рассчитываются суммы по прочим видам оплат;

8. отсутствие аналитического регистра по учету депонированных сумм.

Источник: http://helpiks.org/7-78186.html

Проверка правильности удержаний из заработной платы и отчислений социальных выплат

Аудит формирования уставного капитала

При проверке формирования уставного капитала и расчётов с учредителями используют положения по бухгалтерскому учёту и отчётности, федеральный закон «О бухгалтерском учёте», план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, ФЗ «Об акционерных обществах» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А к задачам проверки относят проверку соответствия суммы уставного капитала, отражённого в учёте и отчётности учредительным документам; соответствия вкладов учредителей способу формирования уставного капитала, предусмотренного учредительными документами; своевременность формирования уставного капитала; правильность и соответствие начисления и выплаты дивидендов решениям учредителей; правильность отражения в бухгалтерской отчётности данных по формированию уставного капитала и расчётам с учредителями.

Источниками информации являются:

— журнал-ордер №8, 12;

— карточки и анализ счетов 75, 80;

— учредительные документы предприятия;

— протоколы собрания учредителей.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рекомендуемые процедуры: опрос, просмотр документов и их сравнение.

Характерными ошибками являются:

— Несоответствие уставного капитала, предусмотренному уставом организации и отражённым в учёте,

— Несвоевременность формирования уставного капитала,

— Формирование уставного капитала иным способом, чем это предусмотрено в учредительных документах.

24.
Аудит расчётов с персоналом по оплате труда

24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка

24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка

При проверке используют:

— положения по бухгалтерскому учёту и отчётности;

— федеральный закон «О бухгалтерском учёте»;

— план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации;

— Инструкции о порядке ведения трудовых книжек;

— Порядок исчисления процентных надбавок;

— Правила обеспечения работников спецодеждой;

— Перечень работ с вредными и опасными условиями труда;

— Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты;

— НК РФ части I и II;

— Формы отчётности по налогу на доходы с физических лиц.

К задачам проверки расчётов по оплате труда относят:

— Соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде при расчётах с работниками;

— Наличие системных документов, связанных с оплатой труда (положение по оплате труда и премировании работников, трудовые договоры и штатное расписание, приказы и личные карточки, табели и лицевые счета) на соответствие их установленным требованиям;

— Правильность начислений по оплате труда в т.ч. законодательно установленных доплат и выплат за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочно и т.д., соответствие законодательным и нормативным актам, а также системным документам указанных доплат и выплат;

— Правильности исчисления удержаний из заработной платы (за исключением подоходного налога), производимых в соответствии с действующим законодательством (погашение задолженности по авансам и подотчётным суммам, алименты и возмещение материального ущерба);

— Своевременность осуществления выплат по оплате труда и депонирование неполученных в срок сумм;

— Ведение аналитического учёта расчётов с персоналом по оплате труда по каждому работнику;

— Отражение в бухгалтерской отчётности задолженности по оплате труда и соответствие этих данных учётным регистрам.

К задачам проверки исчисления подоходного налога относят:

— Правильность определения налоговой базы и подоходного налога по каждому виду дохода, облагаемого по одной ставке;

— Обоснованность невключения в налоговую базу доходов, освобождённых от налогообложения;

— Правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов;

— Правильность применения налоговой ставки 13, 35% и 9%;

— Правильность исчисления суммы подоходного налога организацией как налоговым агентом и отражение её в учёте;

— Своевременность извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;

— Ведение налогового учёта доходов, полученных налогоплательщиком в порядке, установленном МНС РФ;

— Правильность уплаты подоходного налога по месту нахождения обособленных подразделений;

— Наличие инвентаризации (сверки расчётов) по подоходному налогу;

— Соответствие учётных данных о задолженности данным инвентаризации (сверки).

Источниками информации при проверки служат:

— журнал-ордер №10 и ведомость №8,

— карточки и анализ счетов 70, 76/4, 68,

— расчётные и расчётно-платёжные ведомости (форма Т51, Т49, Т53),

— лицевые счета работников (форма Т54),

— табели учёта и использования рабочего времени (форма Т12, Т13),

— трудовые договоры (форма ТД1),

— приказ о приёме на работу (форма Т1),

— личные карточки (форма Т2),

— штатное расписание (форма Т3),

— приказы о предоставлении отпуска (форма Т6),

— график отпусков (форма Т7),

— приказы о прекращении трудового договора (форма Т8),

— налоговые карточки (форма №1 НДФЛ) и сведения о доходах физических лиц (форма №2 НДФЛ).

При проверке рекомендуются следующие аудиторские процедуры:

— аналитические процедуры (сравнение данных различных периодов и анализ соотношений данных начисленной оплаты труда и исчисленного подоходного налога),

Наиболее типичные ошибки при проверки расчётов с персоналом по оплате труда и исчислении подоходного налога следующие:

— отсутствие системных документов,

— несоответствие формы и содержания системных и первичных документов установленным требованиям,

— несоответствие требованиям трудового законодательства в части неоплаты сверхурочных, предоставление отпуска продолжительностью менее установленной, неоплата вынужденного простоя,

— невыплата заработной платы.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Военный билет документ удостоверяющий личность гражданина

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9721 — | 7568 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_129259_proverka-pravilnosti-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-plati-i-otchisleniy-sotsialnih-viplat.html

Проверка правильности удержаний из заработной платы и отчислений социальных выплат

Аудит формирования уставного капитала

При проверке формирования уставного капитала и расчётов с учредителями используют положения по бухгалтерскому учёту и отчётности, федеральный закон «О бухгалтерском учёте», план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, ФЗ «Об акционерных обществах» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А к задачам проверки относят проверку соответствия суммы уставного капитала, отражённого в учёте и отчётности учредительным документам; соответствия вкладов учредителей способу формирования уставного капитала, предусмотренного учредительными документами; своевременность формирования уставного капитала; правильность и соответствие начисления и выплаты дивидендов решениям учредителей; правильность отражения в бухгалтерской отчётности данных по формированию уставного капитала и расчётам с учредителями.

Источниками информации являются:

— журнал-ордер №8, 12;

— карточки и анализ счетов 75, 80;

— учредительные документы предприятия;

— протоколы собрания учредителей.

Рекомендуемые процедуры: опрос, просмотр документов и их сравнение.

Характерными ошибками являются:

— Несоответствие уставного капитала, предусмотренному уставом организации и отражённым в учёте,

— Несвоевременность формирования уставного капитала,

— Формирование уставного капитала иным способом, чем это предусмотрено в учредительных документах.

24.
Аудит расчётов с персоналом по оплате труда

24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка

24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка

При проверке используют:

— положения по бухгалтерскому учёту и отчётности;

— федеральный закон «О бухгалтерском учёте»;

— план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации;

— Инструкции о порядке ведения трудовых книжек;

— Порядок исчисления процентных надбавок;

— Правила обеспечения работников спецодеждой;

— Перечень работ с вредными и опасными условиями труда;

— Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты;

— НК РФ части I и II;

— Формы отчётности по налогу на доходы с физических лиц.

К задачам проверки расчётов по оплате труда относят:

— Соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде при расчётах с работниками;

— Наличие системных документов, связанных с оплатой труда (положение по оплате труда и премировании работников, трудовые договоры и штатное расписание, приказы и личные карточки, табели и лицевые счета) на соответствие их установленным требованиям;

— Правильность начислений по оплате труда в т.ч. законодательно установленных доплат и выплат за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочно и т.д., соответствие законодательным и нормативным актам, а также системным документам указанных доплат и выплат;

— Правильности исчисления удержаний из заработной платы (за исключением подоходного налога), производимых в соответствии с действующим законодательством (погашение задолженности по авансам и подотчётным суммам, алименты и возмещение материального ущерба);

— Своевременность осуществления выплат по оплате труда и депонирование неполученных в срок сумм;

— Ведение аналитического учёта расчётов с персоналом по оплате труда по каждому работнику;

— Отражение в бухгалтерской отчётности задолженности по оплате труда и соответствие этих данных учётным регистрам.

К задачам проверки исчисления подоходного налога относят:

— Правильность определения налоговой базы и подоходного налога по каждому виду дохода, облагаемого по одной ставке;

— Обоснованность невключения в налоговую базу доходов, освобождённых от налогообложения;

— Правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов;

— Правильность применения налоговой ставки 13, 35% и 9%;

— Правильность исчисления суммы подоходного налога организацией как налоговым агентом и отражение её в учёте;

— Своевременность извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;

— Ведение налогового учёта доходов, полученных налогоплательщиком в порядке, установленном МНС РФ;

— Правильность уплаты подоходного налога по месту нахождения обособленных подразделений;

— Наличие инвентаризации (сверки расчётов) по подоходному налогу;

— Соответствие учётных данных о задолженности данным инвентаризации (сверки).

Источниками информации при проверки служат:

— журнал-ордер №10 и ведомость №8,

— карточки и анализ счетов 70, 76/4, 68,

— расчётные и расчётно-платёжные ведомости (форма Т51, Т49, Т53),

— лицевые счета работников (форма Т54),

— табели учёта и использования рабочего времени (форма Т12, Т13),

— трудовые договоры (форма ТД1),

— приказ о приёме на работу (форма Т1),

— личные карточки (форма Т2),

— штатное расписание (форма Т3),

— приказы о предоставлении отпуска (форма Т6),

— график отпусков (форма Т7),

— приказы о прекращении трудового договора (форма Т8),

— налоговые карточки (форма №1 НДФЛ) и сведения о доходах физических лиц (форма №2 НДФЛ).

При проверке рекомендуются следующие аудиторские процедуры:

— аналитические процедуры (сравнение данных различных периодов и анализ соотношений данных начисленной оплаты труда и исчисленного подоходного налога),

Наиболее типичные ошибки при проверки расчётов с персоналом по оплате труда и исчислении подоходного налога следующие:

— отсутствие системных документов,

— несоответствие формы и содержания системных и первичных документов установленным требованиям,

— несоответствие требованиям трудового законодательства в части неоплаты сверхурочных, предоставление отпуска продолжительностью менее установленной, неоплата вынужденного простоя,

— невыплата заработной платы.

| следующая лекция ==>
Аудит финансовых вложений | Проверка правильности удержаний из заработной платы и отчислений страховых выплат

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 170 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.su/9_35909_proverka-pravilnosti-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-plati-i-otchisleniy-sotsialnih-viplat.html

Проверка удержаний из заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here