Прощение долга по займу учредителем проводки

Статья на тему: "Прощение долга по займу учредителем проводки" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Возврат займа учредителю и прощение долга в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В одной из прошлых статей мы рассмотрели варианты помощи учредителя при необлагоприятной финансовой ситуации в компании (Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.) Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя.

В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа (Дт 66.03, 66.04 – Кт 50, 51).

Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа:

— наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем;

— указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности;

— сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли;

-при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС (операция освобождена от налогообложения НДС).

Помимо возврата займа есть еще один вариант – учредитель может простить долг организации. Это может быть как сумма основного долга, так и сумма начисленных по договору займа процентов.

Рассмотрим, как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете у организации на ОСНО.

При прощении долга между организацией и учредителем заключается соответствующее соглашение (в письменном виде).

Прощение долга в этом случае признается безвозмездной передачей имущества и включается во внереализационные доходы.

Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы займа (доля учредителя в УК компании 50% и меньше):

Для проверки формируем Анализ счета 66.03.

Но если доля участия учредителя составляет свыше 50%, то такая сделка не включается в доходы организации. В этом случае прощение долга можно оформить, как увеличение чистых активов организации. Напомним, что чистые активы компании – это собственные средства компании, которые останутся после того, как она рассчитается с кредиторами. Другими словами – собственный капитал компании.

Важно: Если величина чистых активов меньше величины уставного капитала, компании может угрожать принудительная ликвидация. Увеличение чистых активов организации не влияет на величину уставного капитала.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Рассмотрим отражение операции увеличения чистых активов компании в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 (отражение на дату принятия решения учредителя).

Для проверки сформируем Анализ счета 66.03 (заем закрыт).

А также Анализ счета 75.01«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

В расшифровке «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражена сумма добавочного капитала счета 83.09 «Добавочный капитал. Другие источники».

Сумма прощенных проценты по договору займа – это в любом случае, независимо от доли участия учредителя, внереализационный доход организации.

Основание: Сумма прощенных процентов по займу не может рассматриваться, как безвозмездно полученное имущество (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Прощенные проценты учитываются в доходах, как кредиторская задолженность, списанная по иным основаниям.

Важно: Проводки оформляются на дату подписания соглашения о прощении долга.

Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы начисленных процентов:

Формируем Анализ счета 66.04.

У организации, применяющей УСНО, при прощении долга по договору займа не включается в налогооблагаемый доход ни сумма основного долга (если доля участия учредителя более 50%), ни проценты, начисленные по договору займа.

Основание: При УСНО к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. К тому же при УСНО доходы определяются кассовым методом (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016г. №03-11-06/2/31354).

Важно: Риски при УСНО возникают тогда, когда соглашение о прощении долга не заключено. По истечению срока исковой давности такая кредиторская задолженность должна быть списана в доход (внереализационные доходы организации).

Риски при УСНО возникают и в случае, если прощается не денежный, а имущественный заем. В этом случае имущество не должно продаваться третьим лицам в течение года.

И в заключении, совет для компаний, применяющих любую из рассматриваемых систем налогообложения.

Если у компании два учредителя, желательно, чтобы доли не распределялись в соотношении: 50%+50%. Эта ситуация ставит в тупик саму возможность оказания финансовой, либо имущественной помощи без включения во внереализационные доходы. Вариант: 49%+51% отличается незначительно, но уже дает возможность компании не учитывать заем учредителя (50% и более) в налогооблагаемой базе.

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: http://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/vozvrat-zaima-uchrediteliu-i-proshchenie-dolga-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)

Большинство предприятий рано или поздно сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств. Для решения проблемы чаще всего прибегают к помощи учредителя, который предоставляет фирме необходимую сумму под займ.

Причем он имеет полное право дать деньги в долг своему предприятию, а в дальнейшем закрыть возникший долг при помощи оформления процесса прощения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как документально оформить прощение займа учредителем?

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

Прощение долга по договору займа учредителем нужно оформлять в соответствии с законом России, нормы и правила описаны статьей 415 ГК.

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

  1. Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
  2. Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
  3. Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.
Читайте так же:  Военная ипотека увольняюсь по здоровью

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуют общие требования, пренебрегать которыми нельзя:

  • составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
  • в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
  • договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
  • при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
  • в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Внимание! Если должник не даст письменного ответа кредитору в установленный срок, то бездействие будет принято как согласие на принятие встречной сделки.

Отражение процедуры в бухучете

Работнику отдела бухгалтерии при ведении учета для отображения долгового обязательства, прощенного учредителем по договору займа, нужно внести в программу конкретные проводки:

Кредит счета Дебет счета
Кт 91 (субсчет «Прочие доходы») Дт 66 (займ на короткий период)
Дт 67 (займ на длительное время)

Данная проводка применима в том случае, если учредителю организации принадлежит часть в уставном капитале свыше 50%. Сумма долга, подлежащая прощению учредителем, не причисляется к категории доходов, к которым применимо налогообложение.

При отсутствии возникновения налогооблагаемого дохода стоит применять дополнительную проводку:

Кредит счета Дебет счета
Кт 99 (Прибыль и убытки) Дт 68 (Расчеты по налогу)

Данная проводка создает новый актив, который является неоплаченным налогом, рассчитанным из суммы долга, прощенного учредителем. При ведении деятельности на общей системе денежная величина к уплате будет составлять 20% (налог на прибыль) от размера списанного займа.

Если учредитель владеет менее чем 50 % в уставном капитале, то сумма прощеного долгового обязательства может быть отображена исключительно первой проводкой. Причем такие условия не освобождают организацию от уплаты налога по причине того, что долг причисляется к безвозмездному типу на основании статьи 250 НК РФ.

Некоторые ФНС расценивают безвозмездно полученные деньги как списанную кредиторку, которая относится к доходам от внереализационной деятельности и не зависит от величины доли учредителя в уставном капитале.

Налогообложение

Налоговый учет по факту прощения долга со стороны учредителя в первую очередь зависит от долевого участия, а именно от процента, которым он владеет в уставном капитале.

Возможные варианты применения базы налогообложения при прощении долга учредителем:

  1. Кредитор имеет долю менее 50 % уставного капитала.Списанный долг подлежит уплате налога на прибыль при ставке в 20%, так как входит в статью доходов «Выручка организации» и получает статус имущества, безвозмездно полученного предприятием.
  2. Кредитор имеет долю свыше 50 % уставного капитала, соответственно сумму займа нельзя отнести к статье доходов фирмы, а это значит, что налог на сумму долгового обязательства не подлежит начислению.

Внимание! Если по договору займа предусматривается начисление процентов вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале, происходит увеличение налога.

Рассмотрим расчет на примере: учредителем ООО «Инвест» является гражданин Дорофеев С.В. с размером участия в уставном капитале равном 60 %. В июле прошлого года Дорофеев предоставил ООО «Инвест» денежный займ в размере 1 млн. рублей на краткосрочный период.

Спустя некоторое время учредитель и компания составили и подписали договор на прощение долга, по которому займ был аннулирован. Начисление процентов не предусматривалось.

Бухгалтер отобразил прощение долга по договору займа учредителем проводками:

Дебет счета Кредит счета Описание операции
Дт 66 Кт 91 Списан 1 млн. рублей как сумма прощеного долга
Дт 68 Кт 99 Предусматривается налоговое обязательство в сумме 200 000 рублей (1 000 000 рублей х 20 % ставка налога на прибыль)

Простить долговое обязательство учредитель может только путем оформления этого снисходительного поступка в документальной форме с составлением акта взаиморасчетов.

Прощение долга с использованием договора дарения имеет один, но очень серьезный недостаток. Заключать его могут только физические лица между собой, либо физлицо и организация. По этой причине учредитель со стороны предприятия не может выступать заимодавцем.

Немаловажное внимание стоит обратить на вариант прощения долгового обязательства путем оформления дополнительного соглашения к основному договору. Согласно статьям 807 и 810 Гражданского Кодекса РФ любой договор займа предусматривает обязательный возврат денежных средств, соответственно, оформление такого документа некорректно с юридической стороны. И хоть данный вид рассмотрен для применения при прощении долга, его прямого использования лучше избегать.

Заключение

Прощение долга между учредителем и его фирмой, несмотря на свой положительный настрой, может повлечь массу неприятностей, связанных с финансовыми затратами и заморочками в правильном оформлении. Поэтому принимая подобное решение, необходимо все продумать с учетом всех малейших обстоятельств.

Читайте так же:  Как правильно подать документы на алименты

Самым оптимальным остается только вариант отдельно оформленного договора на прощение займа с включением информации с первоначально заключенного экземпляра на получение займа. Главное условие, чтобы все прошло без проблем, это учитывать вышеперечисленные условия при применении налогообложения.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/proshhenie-dolga-po-dogovoru-zajma.html

Три варианта прощения займа учредителем своей организации – как законно простить долг и какими проводками это отразить?

Хозяйственное общество вправе взять заем у своего учредителя на определенных условиях. Нормы действующего законодательства предусматривают такую возможность.

Нередко бывает и так, что совладелец кредитует свою компанию, а потом добровольно отказывается от истребования соответствующей задолженности.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Иначе говоря, участник прощает долг своей организации, а компания, в свою очередь, становится полноправным собственником средств, полученных ею ранее на условиях заимствования.

Прощение займа, предоставленного дольщиком, необходимо официально оформить и корректно зафиксировать в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Как выполняются данные процедуры? Порядок их осуществления следует рассмотреть более подробно.

Может ли участник простить долг своей организации?

Учредитель может законно отказаться от права требования средств, предоставленных компании на условиях займа.

Прощение такого долга осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ, а именно – статьей 415 этого законодательного акта.

Так, положения данной статьи позволяют совладельцу компании простить её задолженность перед ним.

Однако воспользоваться этой опцией учредитель сможет лишь в том случае, если права других субъектов не будут при этом нарушаться.

К примеру, речь может идти о законных интересах третьих лиц, являющихся кредиторами дольщика, намеревающегося простить долг своей организации.

Нужно учитывать, что обязательства дольщика перед этими кредиторами могут погашаться за счет его собственных активов, одним из которых, безусловно, является заем, прощаемый обществу.

Способы оформления

Как уже говорилось ранее, если учредитель намеревается простить долг по займу, предоставленному своей компании, он должен позаботиться о правильном юридическом оформлении этой процедуры.

Специфика взаимоотношений между учредителем (кредитором) и организацией (заемщиком) предусматривает три возможных варианта прощения существующей задолженности.

Вариант первый – оформить дарственную

Можно составить договор дарения, согласно которому дарителем будет являться дольщик (кредитор), а одаряемым субъектом – компания (заемщик).

Сумма заемных средств, надлежащим образом переданная компании учредителем, рассматривается в этом случае как предмет дарственной.

Соответственно, дарение этой суммы, оформленное документально и удостоверенное нотариусом, станет способом прощения ранее возникшего долга.

Однако этот вариант допускается лишь в том случае, если дольщик, выступающий кредитором и, соответственно, дарителем, является физическим лицом.

Если участник компании, предоставивший ей заем, обладает статусом юридического лица, он не вправе заключить договор дарения с иной организацией, также обладающей таким статусом.

Вариант второй – составить дополнительное соглашение

Стороны договора займа, то есть дольщик (кредитор) и компания (заемщик), оформляют дополнительное соглашение к этому договору, в соответствии с которым дольщик (кредитор) добровольно отказывается от права требования денежных средств по займу, предоставленному обществу (заемщику).

Скачать образец договора займа:

Важный момент – вышеупомянутое право требования должно четко предусматриваться основным договором, то есть договором о выдаче займа.

Правоотношение, установленное этим дополнительным соглашением, автоматически не приводит к аннулированию долга по займу.

Однако в этой ситуации оно создает юридические основания, позволяющие организации (заемщику) законно не выплачивать задолженность своему учредителю (кредитору).

Вариант третий – заключить договор прощения

Стороны – участник (кредитор) и хозяйственное общество (заемщик) – составляют новый договор, предусматривающий прощение ранее возникшей задолженности.

Предметом этого соглашения в данной ситуации может являться освобождение компании-заемщика от обязательств, установленных ранее составленным договором займа, актуальным на момент заключения нового договора.

Важный нюанс – в текст соглашения, предусматривающего прощение долга по займу, рекомендуется включить упоминание о нормах статьи 415, прописанной в Гражданском кодексе.

Если стороны подписывают данное соглашение, задолженность хозяйственного общества по займу, выданному учредителем, фактически аннулируется.

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы корректно отразить прощение займа учредителем в бухгалтерском учете, необходимо изначально оформить сам факт получения компанией денег, сопровождающегося возникновением кредиторской задолженности.

Если учредитель, выступающий кредитором, и его компания, являющаяся заемщиком, заключают договор займа, а денежные средства, предусмотренные этим договором, фактически поступают от учредителя на счет хозяйственного общества, сумма полученного займа дебетуется по 51 счету и отражается по кредиту 66 счета (для кратковременного займа) или 67 счета (для долговременного займа).

Сумма данной проводки равняется сумме полученного займа.

Первичными документами для этой операции могут являться выписка из обслуживающего банка и сам договор займа.

Когда стороны официально договорились о прощении долга по займу, подписав надлежащие документы, в бухгалтерском учете составляются определенные проводки.

Первая ситуация

Если доля участника-кредитора в обществе, являющемся заемщиком, не превышает 50%, сумма списанного долга включается в налогооблагаемую базу этого хозяйственного общества.

Проводка — списанный долг по кратковременному (долговременному) займу фиксируется в прочих доходах

Вторая ситуация

Если доля участника-кредитора в ООО, являющемся заемщиком, превышает 50%, сумма списанного долга не включается в налогооблагаемую базу этой организации.

Проводка — списанный долг по кратковременному (долговременному) займу фиксируется в прочих доходах

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В организации сформировался новый актив, соответствующий сумме неуплаченного налога, равного 20% от величины списанного долга (при общем режиме уплаты налогов)

Выводы

Дольщик вправе не только предоставить заем своему хозяйственному обществу, но и добровольно простить его. Однако данную процедуру следует оформить надлежащим образом.

Действующее законодательство предусматривает несколько вариантов такого оформления. Сторонам договора займа, подлежащего прощению, необходимо выбрать наиболее подходящий способ. Особое значение имеет корректный бухучет списания долга.

Если доля учредителя-кредитора в компании-заемщике превышает 50%, списанный долг не добавляется в налогооблагаемую базу хозяйственного общества.

Если же доля учредителя-кредитора в компании-заемщике не превышает 50%, списанный долг добавляется в базу налогообложения прибыли хозяйственного общества.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Читайте так же:  Документы взыскания алиментов судебному приказу

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источник: http://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/proshhenie-dolga-uchreditelem.html

Прощение долга учредителем по договору займа: проводки, налоги

Учредитель фирмы вправе выдать ей заем, а впоследствии — простить его. Каким образом осуществляется данная процедура по закону? Как она отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России. Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя. При том, что возможное взыскание долга может осуществляться за счет его активов (один из которых — заем фирме, который он собирается простить).

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой — хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Налоговый учет

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

  1. Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
  2. Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтерский учет

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

  • КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
  • ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

  • ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
  • КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга. Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Если рассматривать бухгалтерские проводки с самого начала правоотношений, возникших по факту заключения договора займа между учредителем и его фирмой, то их можно представить в виде следующей последовательности.

1. Как только заключается договор, а сумма займа зачисляется на счета фирмы, то ее бухгалтер применяет проводку:

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

  • собственно, договор займа;
  • банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

  • соглашение, предмет которого — прощение долга;
  • справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Резюме «Вопрос-ответ»

Как юридически оформить списание долга учредителем?

Оптимальный вариант — заключить соглашение со ссылкой на статью 415 ГК РФ, по которому фирма освобождается от обязательств, что установлены ранее заключенным договором займа.

Увеличивает ли прощеный долг фирмы ее налогооблагаемую базу?

Если кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала организации — увеличивает. Если более 50% — не увеличивает. При этом, проценты, если они предусмотрены договором займа, в любом случае увеличивают налогооблагаемую базу.

Как отражается прощеный долг фирмы в бухгалтерском учете?

Если собственник владеет более 50% от уставного капитала — при прощении долга применяются проводки, отражающие факт формирования налогового актива. Если кредитор владеет меньшей долей — то применяется только та проводка, что отражает факт формирования прочих доходов фирмы с точки зрения бухгалтерского учета (данные доходы на практике не будут облагаться налогами).

Источник: http://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-firme-uchreditelem

Договор о прощении долга

dogovor_o_proshchenii_dolga_.jpg

Похожие публикации

В процессе ведения хозяйственной деятельности у организации может возникнуть необходимость в получении займа. Оформление кредита в банке – это далеко не единственный способ получить нужную сумму, ведь в роли заемщика может выступать как другой субъект предпринимательства, так и учредитель. Никаких ограничений в отношении суммы займа и срока, на который предоставляются денежные средства, не существует. Учредитель, заинтересованный в финансовой стабильности организации, может простить возникший долг полностью или частично. Прощение долга учредителем оформляется соответствующим уведомлением или договором (соглашением).

Правовое регулирование процедуры

Следует отметить, что после заключения соглашения о прощении долга, займодавец в будущем уже не сможет изменить свое решение и потребовать возврата денежных средств. К тому же, у организации-должника может возникнуть новое обязательство – возможно ей придется уплатить налог на прибыль с прощенной суммы.

Читайте так же:  Алименты код дохода ндфл

Образец договора прощения долга учредителем вы сможете найти ниже.

При заключении договора следует учитывать положения следующих норм законодательства:

Ст. 415 ГК РФ. В данной статье приведены основные требования к процедуре прощения долга.

Ст. 421 ГК РФ — указано, что субъекты имеют право заключать между собой любые виды договоров, в т.ч. не предусмотренные действующим законодательством.

П. 11 ст. 251 НК РФ. Нормы этой статьи надо учитывать при определении налоговой базы после прощения долга учредителем.

Прощение долга является формальной операцией, поэтому ее следует оформить юридически. Стороны заключают соглашение или договор о прощении долга. При этом следует учитывать такие моменты:

процедура не должна нарушать интересы третьих лиц или каким-либо образом ущемлять их;

соглашение о прощении долга может быть отменено в судебном порядке, если заинтересованные лица подадут иск и будет доказано, что их права были нарушены;

участники соглашения должны учитывать налоговые последствия, которые возникнут после прощения задолженности.

Возможные налоговые последствия для сторон после заключения договора

Будет ли подлежать налогообложению сумма долга, который прощает учредитель компании (гражданин или юрлицо), или нет – зависит от его доли в уставном капитале организации:

более 50% – прощенный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);

50% и менее – сумму задолженности следует включить в доход компании-должника и учитывать ее при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.

Сумма списанных процентов в любом случае должна быть включена во внереализационные доходы должника, в результате чего увеличится налогооблагаемая база (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Правила, которые надо учитывать при составлении договора о прощении долга

Договор составляется в письменной форме.

Договор прощения долга учредителем должен содержать сумму задолженности, которая прощается должнику, и реквизиты договора займа, на основании которого она образовалась. Денежные обязательства могут прекращаться в полном размере или частично.

В тексте документа должны быть указаны достоверные данные о кредиторе и должнике, позволяющие точно идентифицировать их.

Если ранее кредитор направил должнику уведомление о прощении долга, в договоре обязательно следует прописать срок, в течении которого должник может отказаться от проявленной кредитором инициативы. Если по истечении этого времени должник не предпринял никаких действий, то это рассматривается как согласие с решением кредитора.

Действующее законодательство не требует, чтобы прощение долга учредителем по договору займа заверялось нотариально. Но на практике многие организации обращаются за услугами к нотариусу. Нотариальное заверение является гарантией того, что соглашение составлено верно и стороны не будут иметь друг к другу никаких претензий в будущем.

Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой стороне.

Для оформления документа понадобится:

платежные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на расчетный счет организации ее учредителем;

Какие сведения следует указать в договоре о прощении долга:

Наименование документа, дату и место составления.

Сведения о кредиторе и должнике.

Реквизиты договора займа, ставшего основанием для возникновения задолженности.

Доля участия кредитора в уставном капитале организации, которой предоставляется кредит.

Условие о том, что кредитор освобождает должника от уплаты долговых обязательств.

Сумма задолженности, которая прощается.

Условие о том, что заключенное соглашение не нарушает и не ущемляет права третьих лиц.

Адреса и реквизиты сторон.

Подписи должника и кредитора.

Важные нюансы:

Если договор о займе денежных средств был заверен нотариально – договор о прощении долга также следует заверить у нотариуса.

Соглашение должны заключать непосредственно заемщик и заимодавец, присутствие доверенных лиц недопустимо.

Учредитель юридического лица, простивший долг, должен понимать, что в будущем он уже не сможет вернуть эти деньги назад.

Можно сказать, что заключение такого договора является одним из наиболее выгодных вариантов займа денежных средств. К нему прибегают учредители, заинтересованные в эффективной работе созданных ими организаций.

Образец соглашения о прощении долга представлен ниже.

Источник: http://spmag.ru/articles/dogovor-o-proshchenii-dolga

Как убрать из баланса «безвозвратный» заем

Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно. Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший. Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев.

Заимодавец — ваш участник

ВАРИАНТ 1.

Увеличение чистых активов.

Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.

Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходо А отразить ее можно следующей проводкой.

Содержание операции Дт Кт
Увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 83 «Добавочный капитал»

ВАРИАНТ 2.

Вклад в имущество.

Этот альтернативный вариант применим, если:

Аккуратно «стереть» из баланса безвозвратный заем — нетривиальная задача для бухгалтера. Но разрешимая

  • устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклад
  • заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели.

Читайте так же:  Возможен ли отказ от алиментов

Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.

Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыл Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

Содержание операции Дт Кт
Получены деньги от участника в качестве вклада в имущество 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета») 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество»
Отражен вклад участника в имущество общества 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество» 83 «Добавочный капитал»
Возвращен заем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета»)

ВАРИАНТ 3.

Увеличение уставного капитала.

Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклад

Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могу

  • согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
  • также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее голосов).

Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлин

Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличени Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.

Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложени В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Содержание операции Дт Кт
Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 «Уставный капитал»
Произведен зачет права требования участника по договору займа в счет внесения им вклада в уставный капитал 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Заимодавец — ваша «дочка»

Если заимодавец — дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займ Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.

Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложени А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разниц

Содержание операции Дт Кт
Отражен прочий доход в сумме прощенного займа 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Прочие доходы»
Отражен ПНА 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки»

Заимодавец — иное аффилированное лицо

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженност А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную ко взыскани

Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец — организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб. х 6%) или 15 руб., (100 руб. х 15%) в зависимости от объекта налогообложения. А заимодавец-общережимник, включив сумму займа в расходы, сэкономит на налоге на прибыль 20 руб. (100 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.

Содержание операции Дт Кт
Списана задолженность по договору займа в связи с истечением срока давности ее взыскания заимодавцем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Прочие доходы»

Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013— 2015 гг.

Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег — срок исковой давности течь не начнет.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2012/14/984-ubrati_balansa_bezvozvratnij_zaem.html

Прощение долга по займу учредителем проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here