Оформление и учет кредитов и займов

Статья на тему: "Оформление и учет кредитов и займов" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Бухучет кредитов и займов: проводки

Многие организации, которые не занимаются чисто финансовой деятельностью, все равно могут иметь дело с выдачей и получением кредитов и займов. А значит, бухгалтер должен знать порядок бухгалтерского учета

кредитов и займов предприятия.

Отличие займа от кредита

Сразу скажем, что есть определённые особенности бухучета займов и кредитов. Но для начала нужно понимать разницу между этими понятиями.

На основании ражданского кодекса, заём – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата.

  • в рамках договора займа можно передать не только денежные средства, но и другие вещи, определенные родовыми признаками (например, материалы);
  • займодавцем может быть любая организация или физическое лицо.

И в этом основное отличие займа от кредита. Предмет последнего – только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Особенности синтетического и аналитического учета кредитов и займов

Порядок бухучета у стороны, дающей заём, следующий: в этом случае применяют для учета кредитов и займов, в т. ч. расходов ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Такие компании используют для учета кредитов и займов счет 58 «Финансовые вложения» (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), поскольку предоставлении займов закон рассматривает как финансовые вложения.

Также заём может быть предоставлен сотруднику без процентов. Тогда учет расходов по займам и кредитам ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Стандартные проводки по кредитам и займам для работников основаны на следующей корреспонденции:

Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т. д.

Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам далее рассмотрен с позиции заемщика. Для организации учета кредитов и займов он применяет одноимённое ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Синтетический учет полученных кредитов и займов ведут на счете:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев вкл.);
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок от 12 месяцев).

Что касается аналитического учета кредитов и займов, то его ведут:

  • по видам кредитов и займов;
  • кредитным организациям и др. заимодавцам.

Проводки по отражению в учете кредитов и займов

В целом учет операций по кредитам и займам бухгалтерией аналогичен учету кредитов банков. Так, е

сли получен кредит, делают следующую проводку:

Дт 51/52 «Валютные счета» и др. – Кт 66/67

Соответственно, если кредит погашен, делают обратную проводку:

Дт 66/67 – Кт 51/52

Далее в таблице представлен кратко учет по кредитам и займам, в т. ч. процентов по ним со стороны заемщика.

Операция Дебет счета Кредит счета
Взят кредит в банке, заем деньгами 51

55

66

67

Взят заем в неденежной форме 10 «Материалы»

и др.

66

67

Начислены % по займу (кредиту) при общем порядке 91-2 «Прочие расходы» 66

67

Начислены % по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива 08 «Вложения во внеоборотные активы» 66

67

Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) 91-2 66

67

Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) 66

67

91-1 «Прочие доходы» Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту) 66

67

51

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/buhuchet/buhuchet-kreditov-i-zajmov-provodki.html

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей отдельной консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете кредитов и займов.

Заем и кредит

Заем – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Это значит, что по договору займа можно передать как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками (к примеру, материалы), а займодавцем может быть любая организация или физлицо. В этом отличие займа от кредита, объект которого — только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

Бухучет кредитов и займов в нашей консультации рассматривается с точки зрения заемщика. Ведь порядок учета у займодавца будет иной: при предоставлении займов, являющихся финансовыми вложениями, бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А если, к примеру, предоставлен займ сотруднику без процентов, бухгалтерский учет и вовсе ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.).

При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев включительно) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок свыше 12 месяцев).

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Учет кредитов и займов у заемщика ведется в соответствии с ПБУ 15/2008.

Проводки по кредитам и займам

Учет займов в бухгалтерском учете в целом аналогичен учету кредитов банков. Если получен кредит, проводка будет следующая:

Дебет счета 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 66, 67.

Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная:

Дебет счета 66,67 – Кредит счета 51, 52 и др.

Ниже приведем основные проводки по кредиту и займу, которые делает в своем учете заемщик.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов:

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k502692

Учет кредитов и займов

ПБУ 15/2008 «Учёт расходов по займам и кредита» устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учёте и отчётности информацию о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Инвестиционным активом понимается объект имущества ,подготовка которого к предполагаемому использованию ,требует длительного времени и существенных расходов. Это объекты незавершённого производства, строительства, которые в последствии будут приняты к бухучёту заёмщиком или заказчиком (покупателем) в качестве основных средств, нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Читайте так же:  Алименты после 21 года

Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче денежных средств или имущества от одних организаций или лиц к другим, на условиях последующего возврата, с уплатой процентов за временное пользование.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заём).

Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства, на определенный срок, определенные цели на возвратной основе и с уплатой процентов.

Коммерческий кредит – предоставляется одними организациями (займодавцами) – другим (заемщикам), обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа, помимо денег, могут быть товарно-материальные ценности.

Порядок выдачи и погашения кредита определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки и порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств и т.д.

Отличительные особенности договора займа и кредитного договора:

1. Кредитором по кредитному договору является банк или иная кредитная организация, заимодавцем по договору займа – любое физическое или юридическое лицо;

2. Предметом кредитного договора является предоставление только денежных средств, а предметом договора займа предоставление денег и других товарно-материальных ценностей;

3. Кредитный договор заключается только в письменной форме, иначе он считается недействительным, договор займа заключается в письменной форме, если заимодавцем является юридическое лицо;

4. Кредитный договор не может быть беспроцентным, а договор займа может быть.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают долгосрочные и краткосрочные кредиты. Долгосрочные кредиты используются для строительства, приобретения основных фондов, модернизации и т.д. – на срок свыше 1 года. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации – на срок до 1 года.

Принимая решение о привлечении заемных средств, организация готовит технико-экономическое обоснование проекта, исходя из потребностей проекта и с учетом наличия собственных источников средств, а также текущего финансового положения. Организация определяет объем требуемого кредита, его срочность, источники погашения, а также гарантии погашения кредита.

Для получения банковского кредита организация обязана предоставить в банк кредитную заявку. К кредитной заявке прилагается технико-экономическое обоснование проекта и документы, характеризующие организацию – заемщика: нотариально заверенные копии учредительных документов, финансовые отчеты за последние 3 года, данные внутреннего оперативного контроля и прочие документы.

Банк рассматривает кредитную заявку и анализирует платежеспособность организации, в случае одобрения кредитной заявки, организация – заемщик и банк оформляют кредитный договор. Большое значение уделяется вопросам обеспечения кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются: поручительство, гарантия, залог ценными бумагами, товарами и прочим имуществом.

Синтетический учет расчетно-кредитных операций ведется на счетах 66 «Учет краткосрочных кредитов» и 67 «Учет долгосрочных кредитов».

Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств – 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками». По дебету 66 и 67 счетов отражается полное или частичное погашение долга в корреспонденции с кредитом 51, 52 счетов. Начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66, 67.

Аналитический учет кредитов банков организуют по их видам и банкам. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 4.

Гражданский кодекс РФ предусматривает несколько отдельных видов займов, это целевой заём, договор государственного займа.

Если организация использует заемные средства на предоплату материально-производственных запасов, ценных бумаг, то расходы по уплате процентов (до момента оприходования ценностей) относят на увеличение дебиторской задолженности – Дт 60, 76 Кт 66, 67.

Если проценты начисляются после поступления ценностей, то они относятся к Дт 91/субсчет 2 Кт 66, 67. Если заемные средства используются на капитальные вложения, то дебетуется счет 07, 08 и кредитуется счет 66, 67.

Начисление процентов по займам отражается по Дт 91/субсчет 2 Кт 66, 67.

Если выдача займа предприятием-кредитором производится денежными средствами, то отражается следующая хозяйственная операция:

— Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 51, 52.

— Дт 76 Кт 91/1 – начислены проценты.

— Дт 51, 52 Кт 76 – получены проценты.

— Дт 51, 52 Кт 58 – произведен возврат займа.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9205 — | 7335 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/8_53442_uchet-kreditov-i-zaymov.html

Тема 3.36. Виды кредитов и займов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов и займов

Кредиты и займы являются важным источником заемных средств организации. Они используются для пополнения оборотных средств предприятия, осуществления инвестиционных проектов. Нормативной базой для формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах, связанных с получением заемных средств, служит ПБУ 15 / 01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию».

Кредитные взаимоотношения предприятия с учреждениями банков и другими кредитными организациями строятся на основании кредитных договоров. В соответствии со ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее.

По договору займаодна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей.

Основная сумма долга (задолженность) по полученному кредиту или займу учитывается заемщиком в сумме фактически полученных денег или стоимостной оценки ценностей. Заемщик принимает к учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или ценностей и учитывает ее в составе кредиторской задолженности.

Задолженность по полученным займам и кредитам в учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочнойсчитается задолженность срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев,а долгосрочной— задолженность со сроком погашения более 12 месяцев.

В то же время краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочнойи (или) просроченной. Срочной считается задолженность срок погашения которой не наступил и продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Если срок погашения наступил, а организация не погасила свою задолженность, то она обязана обеспечить перевод ее из срочной в просроченную. Этот перевод производится в день, следующий за днем, когда по условиям договора задолженность должна была быть погашена.

Читайте так же:  Справка о доходах за 6 месяцев

В связи с получением заемных средств у предприятия- заемщика возникают дополнительные расходы по обслуживанию кредитов и займов. Согласно ПБУ 15/01 все эти затраты можно разделить на четыре вида:

-проценты, причитающиеся к оплате займодавцам (кредиторам) по полученным от них кредитам и займам;

-проценты, дисконт (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалента при размещении этого векселя) по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

-дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (оказание заемщику юридических и консультационных услуг, проведение экспертиз, осуществление копировально-множительных работ и т.п.);

-курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте.

Затраты по полученным кредитам и займам являются расходами того периода, в котором они произведены и считаются операционными расходами, подлежат включению в финансовый результат предприятия.

Как правило, организации получают займы и кредиты на следующие цели:

-приобретение (строительство) основных средств;

-приобретение товарно-материальных ценностей;

-восполнение недостатка собственных оборотных средств

-погашение задолженности перед персоналом по оплате труда и т.п.

Если организация использует займы и кредиты для предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, оплаты работ, услуг, то расходы по обслуживанию указанных займов относятся на увеличение дебиторской задолженности. После принятия МПЗ к бухгалтерскому учету эти расходы в обычном порядке включаются в состав операционных расходов.

Информация о состоянии полученных кредитах и займах отражается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. Возврат заемщиком полученных кредитов и займов отражается в учете заемщика как уменьшение кредиторской задолженности. При этом делается запись по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 50,51,52,55 и т.д.

Кредитные отношения предприятия с банком строятся на основе кредитного договора, который определяет взаимные обязательства и ответственность сторон. В кредитном договоре указывается размер кредита, цели, на которые выдается кредит, его обеспечение, дата получения кредита (момент списания денег с корреспондентского счета банка или момент зачисления денег на расчетный счет получателя), процентная ставка, порядок погашения кредита и др.

Рассмотрим несколько примеров отражения в учете операций по получению, обслуживанию и погашению банковских кредитов.

Пример 1.

Получен в банке кредит в сумме 100 000 рублей на срок 6 месяцев. Годовая процентная ставка — 40%. Рассчитайте сумму по процентам за месяц, если учетная ставка ЦБ РФ — 20%.

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» —100 000 рублей —зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Рассчитаем сумму по процентам в пределах учетной ставки ЦБ РФ. Эта ставка всегда увеличивается на 3 %.

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 1833 рублей — начислена сумма по процентам за пользование кредитом за месяц в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза

Рассчитаем сумму по процентам за месяц сверх учетной ставки ЦБ РФ:

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 1500 рублей — начислена сумма по процентам за месяц сверх учетной ставки ЦБ РФ.

Итого по дебету счета 91/2 — 3333рублей. В конце месяца вся эта сумма будет списана в составе прочих расходов на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дт 99«Прибыли и убытки Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Но при расчете налогооблагаемой прибыль будет учтена только сумма 1833 рублей, то есть только в пределах учетной ставки ЦБ, увеличенной в 1, 1 раза.

Пример 2.

ООО «Мир» 1 февраля 2014 года получило кредит у АКБ «Конверсбанк» в сумме 120 000 рублей на приобретение товарно-материальных ценностей. Срок кредитования — 3 месяца. Производится ежемесячная уплата процентов в сумме 3100 рублей. 4 февраля ООО «Мир» произвело предоплату 120 000 рублей поставщику за поставку МПЗ. 1 марта 2014 года заказанные МПЗ поступили на склад ООО «Мир». 30 марта ООО «Мир» досрочно вернуло кредит.

Данные операции отражаются в учете следующим образом:

Видео (кликните для воспроизведения).

1 февраля

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 120 000 рублей — на расчетный счет ООО «Мир»зачислен кредит;

4 февраля

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — произведена предоплата за МПЗ;

28 февраля

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за февраль;

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за февраль;

1 марта

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 103 100 рублей — оприходованы поступившие МПЗ (сумма без НДС);

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20 000 рублей — отражена сумма НДС по поступившим МПЗ;

Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 20 000 рублей — зачтен уплаченный НДС;

30 марта

Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за март;

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за март

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — погашен кредит

Пример 3.

15 сентября согласно заключенному договору на расчетный счет организации был зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 рублей. Годовая процентная ставка — 30% . Срок договора — 3 месяца, то есть по 15 декабря включительно. Начислите сумму по процентам отдельно за сентябрь, октябрь и, ноябрь и декабрь.

Сумма по процентам за сентябрь составит:

x 16 дней = 10 521 рубль

Сумма по процентам за октябрь = х 31 день = 20 384 рубля и т.д.

Читайте так же:  Мать взыскать алименты

При использовании средств полученных займов и кредитов для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива (объекта основных средств, иного аналогичного имущества, не предназначенного для продажи) расходы по обслуживанию кредита включаются заемщиком в первоначальную стоимость этого актива. При этом должны соблюдаться одновременно следующие условия:

-организация-заемщик несет все расходы по приобретению инвестиционного актива;

-работы по приобретению инвестиционного актива должны быть уже начаты к моменту включения этих затрат;

-расходы по обслуживанию кредитов уже произведены.

Включение расходов по обслуживанию полученного кредита в первоначальную стоимость инвестиционного актива будет производится до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. После указанной даты суммы по процентам включаются в состав операционных расходов.

Предприятие может привлекать займы, выпуская облигации.

Пример 4.

Предприятие выпустило облигации со сроком обращения 3 месяца и номинальной стоимостью 1 000 000 рублей. Облигации были реализованы на сумму 1 200 000 рублей, то есть по цене выше номинала. В результате чего предприятие имеет эмиссионный доход от выпуска в обращение облигаций в сумме 200 000 рублей. Процентная ставка установлена в размере 10% годовых и выплачивается в момент погашения облигаций.

В учете данные операции будут выглядеть следующим образом:

1. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 1 000 000 рублей — получены денежные средства от реализации облигаций в пределах номинала;

2. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — 200 000 рублей — отражен эмиссионный доход

3. Итого по дебету счета 51 «Расчетные счета» — 1 200 000 рублей.

4. Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 25 000рублей – начислена сумма по процентам за 3 месяца

x 3 мес = 25000 рублей, то есть сумма по процентам начисляется исходя из номинальной стоимости облигаций

1. Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91 «Прочие доходы» — 200 000 рублей — сумма эмиссионного дохода отнесена на финансовые результаты

2. Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» — 1 025 000 рублей — погашены облигации вместе с процентами. Погашение облигаций также производится по номинальной стоимости.

Как уже отмечалось, аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитам, займов, срокам погашения, кредиторам. Аналитический учет можно организовать в приложении к журналу-ордеру № 4, в котором ведется синтетический учет операций по кредитам и займам.

Пример 5.

По состоянию на 1 сентября в учете ООО «МАРС» числится сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в сумме 600 000 рублей. Это сальдо — задолженность ООО «Марс» КБ «Восток» по кредиту, полученному в августе на срок 4 месяца под 30% годовых. 15 сентября ООО «Марс» получает краткосрочный заем на три месяца от фирмы «Континент» под 40% годовых на покупку основных средств в сумме 900 000руб. Выплата сумм по процентам производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. 16 сентября были перечислены денежные средства МП «Нептун» за основные средства. Оборудование поступило и было взято на баланс только в октябре. Отразим названные операции в регистрах бухгалтерского учета.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8592 — | 8160 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/5_127809_tema—vidi-kreditov-i-zaymov-i-poryadok-ih-ucheta-dokumentalnoe-oformlenie-kreditov-i-zaymov.html

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Читайте так же:  Муж платит 33 алиментов

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.

…и так далее до 28 февраля следующего года.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:


Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_kreditov_i_zajmov_v_buhgalterskom_uchete/

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Учет кредитов и займов в бухучете

Похожие публикации

Развитие бизнеса требует, как правило, немалых вложений. В большинстве случаев капитал, используемый на первоначальную «раскрутку», например, на аренду офиса, закупку необходимого оборудования, материалов или товаров, даже на приобретение канцелярии, фирме предоставляет ее учредитель либо же генеральный директор. Когда же специфика деятельности требует серьезных вливаний, организация бывает вынуждена обращаться за финансовой поддержкой в банк. В первом случае речь будет идти о получении займа, во втором – о кредите. Об учете кредитов и займов в бухгалтерском учете и пойдет речь в настоящем материале.

Читайте так же:  Трудовой кодекс рф индексация заработной платы

Бухучет кредитов и займов

Взаимоотношения, которые возникают между займодавцем и заемщиком, регулируются статьей 807 Гражданского кодекса. Согласно представленным в ней тезисам по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или другие вещи с определенными родовыми признаками, а получатель займа обязуется возвратить ту же сумму денег или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества. То есть закон вполне позволяет предоставлять займы и в виде каких-то конкретных объектов имущества или товаров, однако все же в большинстве случаев речь идет именно о деньгах. Заключенным договор займа считается с момента, в котором заемщику передается оговоренная сумма. Предоставляться она может безвозмездно – тогда заем будет считаться беспроцентным, либо же предполагать уплату какого-либо процента.

О кредитном договоре рассказывается в статье 819 Гражданского кодекса. По кредитному договору банк либо же иная аналогичная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства получателю в размере и на условиях, предусмотренных договором. Как и в случае договора займа, предоставленную сумму нужно возвратить, и кроме того, уплатить предусмотренные по ней проценты. Иными словами, кредит всегда предполагает наличие некоего коммерческого интереса кредитора, беспроцентным он быть не может. Еще одно отличие кредита от займа заключается в том, что кредиты предоставляются исключительно в деньгах.

Несмотря на некоторые отличия между двумя видами поступлений, бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов у компании-получателя идентичны. Учет займов в бухгалтерском учете, когда речь идет о получении средств, предполагает проводку по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если средства получены на срок до года. Проводка для кредита или займа долгосрочного, то есть на срок от одного года и более, проходит по идентичному счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Корреспондируют данные счета с дебетом «денежных» счетов, то есть 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». Аналитический учет кредитов и займов ведется в разрезе источников получения средств, то есть по тем кредитным организациям или лицам, которые предоставили компании ту или иную сумму.

Стоит отметить, что полученный кредит или заем не является доходом компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Не являются такие суммы и расходами в момент их возврата. Это следует из пункта 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», пункта 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также из положений статей 251 и 270 Налогового кодекса. Подобные «временные» суммы отражаются отдельно в бухгалтерской отчетности, при этом они не включаются в налоговую базу как по налогу на прибыль, так и по «упрощенному» налогу.

Проценты по займам и кредитам

Проценты, предусмотренные к уплате согласно условиям кредитного соглашения или договора займа, напротив, считаются расходами, связанными с выполнением обязательств перед кредитором или займодавцем. В бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих расходов согласно пунктам 3, 7 и 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Проценты по кредитам и займам отражаются в учете отдельно на специальных субсчетах, открытых к 66 или 67 счету, таким образом, они не смешиваются с основной полученной суммой. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Данный тезис, указанный в пункте 6 ПБУ 15/2008, предполагает ежемесячный расчет и отражение процентов в бухучете по займам полученным, либо же по предоставленным компании кредитам.

В налоговом учете по налогу на прибыль проценты по кредитам и займам также включаются в состав расходов, на этот раз внереализационных. В силу положений пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, по долговым обязательствам любого вида расходом по налогу на прибыль признаются проценты, исчисленные исходя из фактически установленной ставки. Однако, по сделкам, признаваемым контролируемыми (а именно к ним относятся, например, взаимоотношения между организацией и ее учредителем), необходимо принимать по внимание не только установленную сторонами процентную ставку, которую уплачивает получатель кредитных или заемных средств, но и дополнительные ограничения. Так, если речь будет идти о рублевом займе учредителя, полученном в 2016 году, то процент по нему должен укладываться в диапазон от 75% до 125% от действующей ключевой ставки – в этом случае уплаченную сумму можно будет включить в состав внереализационных расходов.

Но если кредит получен в стороннем банке, то, как правило, проблемы взаимозависимости сторон сделки не возникает, и фирма имеет права включать в налоговую базу проценты целиком. Впрочем, в этом случае нужно учитывать другую особенность таких взаимоотношений.

Если в договоре займа, как правило, самим соглашением предусматривается ежемесячный расчет и уплата процентов, то, как правило, банки требуют погашать некую сумму ежемесячно на определенное число. При этом в состав платежа входит частичное погашение самого «тела» кредита, так и процент по нему. В то же время, расчетный период может не совпадать с календарным месяцем. В этом случае ежемесячный платеж может включать в себя часть процентов за конец предыдущего месяца, и часть — за текущий период, если согласно договору, сумма перечисляется в середине месяца, а не на последнее число. Отделить сумму основного погашения кредита от процентов труда не составит – к любому договору прилагается график платежей, где подобная информация подробно расписана. А вот проценты требуют распределения по месяцам, поскольку и в учете они должны быть отражены именно в том периоде, к которому они относятся по факту их начисления.

Не забываем о НДФЛ

И еще раз вернемся к ситуации с предоставлением займа компании ее учредителем. Если заем является процентным, то перечисляемые физлицу деньги сверх суммы основного долга согласно условиям договора, становятся его доходом. Компания, которая уплачивает такие проценты, обязана исполнить функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет из выплачиваемого дохода 13% налога. Речь опять же идет только о сумме процентов, возврат самого займа налогообложению у физлица не подлежит. Разумеется, данный доход учредителя затем отражается в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если говорить об уплате процентов займодавцу или кредитору – ИП или другой организации, то такие суммы, безусловно, также станут у них налоговым доходом, однако обязательства по расчету с бюджетом в данном случае будут исполняться без участия заемщика. Иными словами, никаких удержаний в этом случае делать не требуется, проценты перечисляются в полной сумме согласно условиям договора.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spmag.ru/articles/uchet-kreditov-i-zaymov-v-buhgalterskom-uchete

Оформление и учет кредитов и займов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here