Формы расчетов дебиторской и кредиторской задолженности

Статья на тему: "Формы расчетов дебиторской и кредиторской задолженности" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Основные виды и формы расчетов с дебиторами и кредиторами

Расчеты с кредиторами осуществляются в денежной форме безналичной или посредством наличных денег. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя. Посредником при расчетах выступают банки. Расчеты с работниками предприятия в погашение задолженности по заработной плате, премиям, пособиям, а также по подотчетным суммам осуществляются посредством наличных денег. В кассу наличные деньги поступают в основном с расчетного счета.

Порядок осуществления безналичных расчетов регламентируется ГК РФ и Положением о безналичных расчетах в РФ.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногородние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородним относятся расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта.

Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям. Товарные операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями, аккредитивами, с помощью почтовых переводов, чеками, в порядке плановых платежей, инкассо, расчеты с использованием пластиковых карт.

Расчеты платежными поручениями, которые представляют собой поручения предприятием обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета для зачисления на счета получателя. Платежными поручениями оформляются: расчеты за полученные товары; расчеты по нетоварным операциям; предварительная оплата; авансовые платежи; оплата товарных векселей.

Предприятие-плательщик представляет поручение установленной формы в банк. Срок действия — 10 дней со дня выписки. По договору сторон платежные поручения могут быть:

К срочным относятся авансовые частичные платежи. Досрочные и отсроченные могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба финансовому положению сторон.

При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счет получателей, обслуживаемых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах.

Платежные поручения за товары и услуги принимаются банком к оплате независимо от состояния расчетного счета плательщика.

В установленные сроки, как правило, на 15 и 1 число осуществляют сверку расчетов, т.е., сравнивают объем поставок и сумму платежа. Недоплата перечисляется вместе с очередным платежом, переплата учитывается при очередном платеже.

Аккредитив — это форма расчетов через банк, который в этом случае является не только посредником в расчетах, но их активным и ответственным участником. Расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика [3, c.313].

Применяются они, когда расчеты между покупателем и поставщиком носят непериодический характер. При аккредитивной форме расчетов банк плательщика поручает банку поставщика оплатить стоимость материалов или услуг на условиях, указанных в аккредитивном поручении. Для этого покупатель подает в свое отделение банка заявление на открытие аккредитива, где указывается наименование поставщика, дата, номер договора, срок аккредитива и сумма. Аккредитив выдается на договорный срок и по согласию покупателя и поставщика может быть продлен. Оплата с аккредитива ограничивается суммой, определяемой в договоре.

Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.

Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные.

Депонированный. Банк переводит собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит, зачисляя его на отдельный счет.

При выставлении гарантированного аккредитива банку-исполнителю предоставляется право списывать сумму аккредитива с открытого у него счета банка-эмитента. Такой вид аккредитива возможен при наличии корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком по распоряжению покупателя. Безотзывной — не может быть изменен без согласия поставщика.

Суммы выставленных аккредитивов учитывается на счете 551 «Специальные счета в банках, субсчет «Аккредитивы. Оплата счетов производится банком поставщика в полной сумме аккредитива или частично. Оплата счета посылается плательщиком через его банк.

Покупатель может закрыть выставленный аккредитив до истечения срока и в случае изменения условий договора и по другим причинам. Остаток аккредитива либо возвращается на расчетный счет, либо идет в погашение задолженности банку за кредит.

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель — не только одна из форм расчетов, но и один из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя.

Различают два вида векселей:

  • 1) процентные векселя, по которым обязательство платить составляет сумму денежных средств и процентов, начисляемых на эту сумму;
  • 2) дисконтные векселя, по которым обязательство платить составляет только определенную сумму денежных средств.

Векселя бывают простые и переводные. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком и содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

Читайте так же:  Совместительство совмещение профессий должностей

Расчеты с помощью почтовых переводов. Предприятия имеют право через учреждения связи делать переводы, как на имя отдельных граждан, так и переводы юридическим лицам. Обычно применяются для перечисления алиментов, заработной платы и командировочных расходов, а также в качестве платежей за продукцию и услуги организациям, где нет кредитных учреждений.

Переводы через органы связи оплачиваются наличными деньгами или платежными поручениями отправителя, акцептованными банком. Для этого в банк предъявляется список с указанием получателей денег, сумм и назначений переводов.

Расчеты чеками. При этих расчетах владелец счета чекодатель дает письменное поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег на счет получателя — чекодержателя.

Согласно ст.877 ГК РФ, чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю [8]. Т.е. чек — ценная бумага, изготовленная по единому образцу. Чеки являются бланками строгой отчетности. Покрытие чеков в банке могут быть:

  • 1) средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;
  • 2) средства на соответствующих счетах чекодателей. Но не выше суммы, гарантированной банком по согласию с чекодателем при выдаче чеков. Банк может гарантировать чекодателю оплату чеков за счет средств банка.

При получении чеков в банк предоставляется заявление или платежное поручение на депонирование определенной суммы. При выдаче чековой книжки в банке открывается лицевой счет, с которой будет производиться оплата соответствующих чеков.

После получения от покупателя чека поставщик/получатель предъявляет полученный чек в банк поставщика. Срок действия чека — 10 дней (день выдачи не включается). Чек может быть выписан на любую сумму, но она не должна превышать предельную сумму, обозначенную на оборотной стороне чека и в чековой книжке. Номер счета чекодателя должен соответствовать обозначенному номеру в чековой книжке, должны быть идентичными подписи чекодателя в чеке и чековой книжке.

Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения — требования), так и плательщиком (поручения, чеки).

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо — банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента — получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным акцептом.

Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо. Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

В настоящее время активно распространяется новое для юридических и физических лиц форма расчетов — расчеты с использованием пластиковых карт. Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства, и частные банковские карты.

В соответствии со своими функциональными характеристиками карты подразделяются на: кредитные карты, которые предназначаются для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения наличных денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме; дебетовые карты, которые предназначаются для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке. Допускается совмещение функций кредитной и дебетовой карты по усмотрению банка-эмитента.

Карт-счет — специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карты. Владелец карт-счета — это физическое или юридическое лицо (предприниматель), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карты в качестве платежного средства [6, c. 201]. Держатель карты — это физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета совершать операции с использованием карты. При этом ответственность за совершенные операции возлагается на владельца карт-счета.

Для получения корпоративно-банковской карты организация предоставляет в банк заявление на ее приобретение с указанием типа карты и валюты, вносимой на специальный карточный счет желаемого порядка получения выписок со счета, именем и паспортных данных будущего пользователя картой. Все условия пользования картой оговариваются в договоре.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Источник: http://studwood.ru/1476880/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osnovnye_vidy_formy_raschetov_debitorami_kreditorami

Тема 11.1 Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов

1.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

3.Списание задолженности по срокам исковой давности.

4.Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

5.Особенности расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Синтетический и аналитический учет расчетов.

— 1 —

Дебиторская задолженность — это задолженность другой организации, работников, и физических лиц данной организации.

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

Читайте так же:  Требование о взыскании алиментов

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновении можно подразделить на две группы:

1) задолженность, обусловленную процессами основной деятельности организации;

2) задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

• авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

• суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по пре­тензиям»);

• задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расче­ты с персоналом по прочим операциям»);

• задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»);

• задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

• задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

• задолженность по платежам в Фонд социального страхования, Пенси­онный фонд, Фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению)»;

• задолженность страховым компаниям по заключенным договорам иму­щественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по иму­щественному и личному страхованию»);

обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

• задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами»).

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задол­женность фиксируется в пассиве баланса.

Необходимо отметить сложность оценки дебиторской и кредиторской за­долженности. Это обусловлено тем, что величину задолженности не всегда можно точно определить. Например, если товар отгружен на условиях ком­мерческого кредита с отсрочкой платежа в несколько месяцев и требованием ежемесячной оплаты процентов с оставшейся суммы долга, то размер про­центов будет меняться ежемесячно в зависимости от скорости погашения обязательств. Следовательно, при отгрузке сумма оплаты будет неизвестна.

— 2 —

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в без­наличном порядке путем перечисления денежных средств со счета платель­щика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заме­щающих наличные деньги в обороте.

В Гражданском кодексе Российской Федерации и Положении о безна­личных расчетах в Российской Федерации указаны традиционные и ча­сто применяемые на практике формы расчетов:

Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. При этой форме расчетов владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения используются для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, раз­личным юридическим и физическим лицам.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то им считается дата приня­тия документа банком. Платежное поручение считается исполненным толь­ко в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя. В соответствии с Положением о безналичных расчетах платеж­ное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодатель­ством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета. Банк обязан принимать платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплата по ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента как полностью, так и частично. Это упрощает документооборот для клиентов.

При аккредитивной форме расчетов учреждение банка по заявлению об­служиваемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности, работы или услуги на условиях, предусмо­тренных в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк

покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия вы­плат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка.

Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. При аккредитивной форме рас­четов продукция оплачивается по месту нахождения поставщика вслед за ее отгрузкой после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренных условиями аккредитива).

Чек определяется как ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо — банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных до­кументов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Ос­нову взаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, в силу которого у сторон появляются определенные права и обяза­тельства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты расчетных до­кументов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопря­жена с обязательством по уплате банку соответствующей суммы вознаграж­дения, размер которого оговаривается сторонами в договоре.

При отсутствии свободных денежных средств возможно использовать товарообменные операции, осуществляемые на основании договора мены. В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязует­ся передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обя­зуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в об­мен. Согласно ст. 568 ГК РФ товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, если из договора мены не вытекает иное. Этой же статьей оп­ределено, что расходы на передачу и принятие обмениваемых товаров осуще­ствляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. Когда обмениваемые товары признаются неравноценными, в договоре необходимо указать стоимость каждого из товаров, подлежащих обмену.

Читайте так же:  Калькулятор алиментов на 1 ребенка

При возникновении у организаций встречных требований (взаимных за­долженностей) в ситуации когда в результате исполнения двух или более до­говоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству и должником по другому, партнеры прибегают к та­кому способу прекращения обязательств, как взаимный зачет. Отношения по взаимозачетам имеют сходство с товарообменными операциями. Однако от­ношения по договорам мены подразумевают наличие единой правовой осно­вы, согласно которой каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. Для каждой из сторон отгруз­ка товара является одновременно оплатой за приобретаемый товар, а сама сделка не подразумевает длящихся отношений и носит разовый характер.

— 3 —

Одним из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с деби­торами и кредиторами является инвентаризация расчетов. Инвентаризация задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, бюджетом, по­дотчетными лицами, работниками, банками и другими кредитными учреж­дениями по ссудам, другими дебиторами и кредиторами заключается в про­верке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета расчетов.

Например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проверяет­ся по товарам оплаченным, но находящимся в пути, а также по расчетам с по­ставщиками по неотфактурованным поставкам. По задолженности работни­ков выявляются причины возникновения переплат. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным аван­сам с учетом их целевого использования. Инвентаризационной комиссией посредством документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность:

• расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджет­ными фондами, другими организациями;

• числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

• сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает­ся общий срок исковой давности — 3 года.

По результатам инвентаризации составляются акт инвентаризации расче­тов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17) и справка к акту. В акте фиксируются сведения о задол­женности, подтвержденной и не подтвержденной дебиторами и кредитора­ми, о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, дру­гие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательст­ву на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обосно­вания и приказа (распоряжения) руководителя организации. Списание дебиторской задолженности до истечения установленного законодательством срока исковой давности производится организацией на основании докумен­тов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности.

Дата добавления: 2014-01-13 ; Просмотров: 1705 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/10_82060_tema—printsipi-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-formi-raschetov.html

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам в зависимости от срока погашения (в пределах года и более). Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в основном на счетах 60,62, 76 .

Общий срок исковой давности установлен в 3 года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Д 91 К 60,62,76 или Д 96 К 60,62,76

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Для списания дебиторской задолженности, по которой товар поставлен, оплата не произведена, необходимо иметь следующие документы:

договор на поставку продукции (товара);

документы, подтверждающие поставку;

определение арбитражного суда о принятии дела к производству.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты Д 60, 62,76 К 91.

2. Внутренние и внешние расчетные операции.

Все операции организации подразделяются на внутренние и внешние.

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации.

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, расчеты по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми организациями, с банками по кредитам, с бюджетом и внебюджетными фондами. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

По характеру взаимоотношений расчеты классифицируются на виды:

внутренние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри организации: между администрацией и персоналом;

внутрихозяйственные расчеты – расчеты между структурными подразделениями организации;

межхозяйственные расчеты – между организациями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ.

одногородние расчеты – расчеты, осуществляемые внутри города

иногородние расчеты – расчеты между организациями, находящимися в разных городах

международные расчеты – между плательщиком и получателем, находящимися на территориях разных государств.

Задачи учета расчетных операций:

1. контроль за соблюдением установленным правил расчетных взаимоотношений

2. правильное документальное оформление операций;

3. контроль своевременности платежей и недопущение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Источник: http://studfile.net/preview/3208282/page:14/

Вопрос 23. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность– это задолженность другой организации, работников и физических лиц перед данной организацией.

Читайте так же:  Разрешение на работу водителем

Кредиторская задолженность– называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

По сфере возникновения дебиторскую и кредиторскую задолженность делят на две группы:

задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

К этой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Она учитывается на счетах 62 и 60.

задолженность по другим операциям.

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

суммы по предъявляемым претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»);

задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»);

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»);

задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68);

задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69);

задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76);

обязательства по выплате дивидендов (счет 75);

задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76).

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно и в зависимости от сроков погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций.

В Гражданском кодексе и Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

Наиболее распространенной формой являются расчеты платежными поручениями. Владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения используются для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам.

При аккредитивной форме расчетовучреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности, работы или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя.

Такая форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. Продукция оплачивается по месту нахождения поставщика после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки.

Чекопределяется как ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, в силу которого у сторон появляются определенные права и обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по оплате банку соответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами в договоре.

При отсутствии свободных денежных средств возможно использовать товарообменные операции, осуществляемые на основе договора мены (ст. 567, ст. 568 ГК РФ).

При возникновении у организаций встречных требований и взаимных задолженностей в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству и должником по другому, партнеры прибегают к такому способу прекращения обязательств, как взаимный зачет.

В последнее время широкое развитие получил биржевой рынок, и соответственно начали развиваться специфические биржевые формы расчетов. На бирже могут совершаться простые, форвардные, фьючерсные и опционные сделки.

Простые биржевые сделки – это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального товара; форвардные сделки — это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального товара с отсроченным сроком его поставки; фьючерсные сделки — сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку биржевого товара; опционные – сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара.

Одним из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с кредиторами и дебиторами является инвентаризация расчетов. Инвентаризация задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, с бюджетом с подотчетными лицами, работниками, банками и другими кредитными учреждениями, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета расчетов.

Источник: http://studfile.net/preview/6195730/page:6/

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе управления предприятием необходимо поддерживать баланс между размерами различных видов задолженности, так как несоблюдение оптимальных размеров соотношения может свидетельствовать о неэффективном использовании имеющихся средств предприятия. И поэтому так важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Как рассчитать соотношение

В процессе ведения бизнеса у предприятия возникают различные виды задолженности, когда предприятие оказывается должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам, но и различные контрагенты имеют задолженность перед предприятием (подотчетные лица, покупатели).

Коэффициент, показывающий, каково соотношение между суммами задолженности дебиторов и обязательств перед кредиторами рассчитывается как частное от деления, где в числителе отражается сумма всей имеющейся у данного хозяйствующего субъекта дебиторской задолженности, а в знаменателе – сумма всех имеющихся обязательств перед кредиторами. Формулу для расчета коэффициента, по которому производится расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, можно представить в виде формулы 1.

К = сумма дебиторской задолженности / сумма кредиторской задолженности (1)

Что показывает и каков оптимальный показатель соотношения

Показатель, рассчитанный на основании формулы 1, показывает, какая сумма дебиторской задолженности приходится на один рубль обязательств перед кредиторами.

Читайте так же:  Закон о дополнительном дне отпуска

Оптимальным считается показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.

В качестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть не более 10% дебиторской задолженности.

Если соотношение отклоняется от оптимального. Что это значит?

Получение коэффициента менее единицы означает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Если коэффициент, учитывающий соотношение данных видов задолженности, получается более единицы, то это свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над обязательствами перед кредиторами.

Отклонения в ту или иную сторону от оптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансового положения предприятия:

  • в случае получения коэффициента более единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Это влечет за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять на финансовое состояние предприятия;
  • в случае получения коэффициента менее единицы, свидетельствующего о том, что на предприятии на конкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности, создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Пример расчета соотношения

Приведем пример расчета соотношения между различными видами задолженности на основе ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Данные для расчета представлены в таблице 1.

Таблица 1. Расчет соотношения различных видов задолженности ООО «Микрон» за 2014 – 2016 гг.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Изменения
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
Задолженность дебиторов, тыс. р. 17890 20167 16432 +2277 —3735 Обязательства перед кредиторами, тыс. р. 19567 18348 37564 —1219 +19216 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, р. 0,91 1,09 0,43 +0,18 —0,66

Как видно из представленных данных в таблице 1, задолженность дебиторов в ООО «Микрон» в 2014 году составляла 17890 тыс. р., а обязательства перед кредиторами – 19567 тыс. р. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами задолженности в 2013 году, составляет: 17890 / 19567 = 0,91. Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится 0,91 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

В 2015 году задолженность дебиторов составляет 20167 тыс. р., обязательства перед кредиторами – 18348 тыс. р., соотношение между ними составляет: 20167 / 18348 = 1,09. Полученный результат свидетельствует о том, что в 2015 году задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,09 рубля дебиторской.

В следующем, 2016 году соотношение между задолженностью дебиторов и обязательствами перед кредиторами составляет 16432 / 37564 = 0,43, что намного ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1. В 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,43 р. дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504863

Расшифровка кредиторской задолженности: образец

rasshifrovka.jpg

Похожие публикации

В любой хозяйственной деятельности неизбежно возникают расчеты с контрагентами – дебиторами и кредиторами. Наличие задолженностей на отчетную дату – ситуация нормальная, но требует анализа, позволяющего понять, как охарактеризовать работу компании за определенный период. В связи с этим разработана форма расшифровки дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ), образец которой будет представлен в нашей публикации. Она включается в пакет бухгалтерской отчетности фирмы (в пояснениях к балансу), а ее грамотное заполнение обеспечивает возможность отслеживания показателей задолженности – периода возникновения, качества, изменений, возможности погашения.

Как формируется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

Так как этот документ является расшифровкой, то его прямое предназначение – объяснение наличия сумм задолженностей с разграничением их по видам, срокам возникновения и контрагентам. Обобщенные сведения о наличии долгов соответствуют суммам, внесенным в баланс компании на отчетную дату:

  • ДЗ – по строке 1230 2-го раздела актива;
  • КЗ – информации по строкам 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 4-го и 5-го разделов пассива баланса.

Конкретизация значений ДЗ и КЗ сгруппирована в пятом разделе пояснений к балансу, утвержденных приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и состоит из четырех пронумерованных таблиц – 5.1, 5.2, 5.3, 5.4. первые две посвящены ДЗ (текущей и просроченной), вторые – обязательствам перед кредиторами.

Особенности составления расшифровки дебиторской задолженности: образец

Структура и движение ДЗ просматриваются в табл. 5.1 и 5.2. В таблицу 5.1 заносятся сведения о наличии ДЗ по видам на начало и конец периода, прослеживаются ее изменения, отмечается переход ДЗ в иной статус (например, в разряд долгосрочной). Если в фирме сформирован резерв по сомнительным долгам (РСД), то учитывать его при подсчете итогов не надо, однако следует указать его наличие. Остаток РСД на начало – это сальдо по кредиту сч. 63, на котором впоследствии фиксируются все изменения (списание, пополнение) резерва, произошедшие в периоде.

В таблице 5.1 применяется построчная запись значений ДЗ, зашифрованная по видам и составу: строке 5501 соответствует показатель долгосрочной задолженности, 5510 – краткосрочной. Перевод ДЗ в другой статус осуществляется на основании учетных данных, для наглядности фиксируют сумму в скобках. Сведения за отчетный год сравниваются с прошлогодними данными. Движение ДЗ (возникновение и выбытие) фиксируется в соответствующих графах, затем исчисляется остаток ДЗ на конец периода.

В таблице 5.2 аккумулируется информация о просроченных долгах, возникших как в отчетном, так и предшествующих ему годах. Предлагаем заполненный образец расшифровки ДЗ:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spmag.ru/articles/rasshifrovka-kreditorskoy-zadolzhennosti-obrazec

Формы расчетов дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here