Дебиторская задолженность таблица

Дебиторская задолженность таблица

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1230.htm

ABC и сценарный анализ дебиторской задолженности

В основе метода АВС-анализа лежит закон, открытый итальянским экономистом В. Парето, который говорит, что за большинство возможных результатов отвечает относительно небольшое число причин, данный метод свою известность получил как «правило 20 на 80». Если говорить о дебиторке то этот метод можно сформулировать следующим образом: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% должников.

Следуя принципам ABC – анализа объекты разбиваются на три группы по определенному показателю. Число групп при проведении ABC-анализа в принципе может быть любым, но наибольшее распространение получило деление именно на три группы, чем и обусловлено название метода (ABC-Analysis). Группа A включает незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа В – среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа С – высокое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

Сценарный анализ преимущественно нацелен на оценку стратегических перспектив кредитной организации. Он позволяет оценить потенциальное одновременное воздействие ряда факторов риска на деятельность кредитной организации в случае наступления экстремального, но вместе с тем вероятного события. Применительно к анализу дебиторской задолженности, по мнению В.А. Волнина, в основе применяется метод ранжирования должников по категориям. Определение категории клиента, его выгодности для предприятия целесообразно осуществлять по таким параметрам, как:

Указанная таблица носит шаблонный характер и может быть использована в таком виде, так как менеджмент предприятия самостоятельно присваивает баллы по каждому из трех параметров, а затем путем перемножения получает итоговую сумму баллов по конкретному клиенту. После того как была определена итоговая сумма баллов, клиенту присваивается соответствующая категория (таблица №2).

Таблица 2. Критерии отнесения клиента к соответствующей категории

Сумма баллов	Наименование категорий клиентов	Категория клиентов
1 — 50	Новые малоэффективные клиенты	5
51 — 100	Новые эффективные клиенты	4
101 — 150	Постоянные клиенты	3
151 — 250	VIP-клиенты	2
251 — 343	Стратегические партнеры	1

Ранжирование дебиторов по указанному алгоритму проводится на основании выписки из реестра дебиторов (таблица №3), а также оценивается платежная дисциплина по каждой категории клиентов посредством заполнения реестра инкассации дебиторской задолженности (таблица №5).

Результаты заполнения реестра инкассации дебиторской задолженности служат основой для формирования агрегированного реестра инкассации по категориям дебиторов (таблица №6).

Кроме того результаты ранжирования дебиторов с учетом сроков образования задолженности заносятся в таблицу №4. По результатам распределения задолженности по срокам возникновения осуществляется формирование резервов по сомнительным долгам, совокупный размер которых по категориям дебиторов используется при моделировании финансовых результатов деятельности предприятия и оценке вклада в финансовый результат дебиторской задолженности (таблица №7).

Далее по данным таблицы №4 и №6 составляется оценочная таблица, характеризующая текущее состояние дебиторской задолженности предприятия по группам дебиторов (таблица №7).

На основании результатов проведенного анализа дебиторской задолженности проводится сценарный анализ, позволяющий оценить ее влияние на финансовые результаты деятельности и денежные потоки предприятия. Табличная форма, с использованием которой проводится сценарный анализ дебиторской задолженности, идентична приведенной выше в таблице №7.

В рамках первого сценария можно предусмотреть снижение доли первоклассных заемщиков (стратегических партнеров и VIP-клиентов) на n-процентов, увеличение доли проблемных заемщиков (новых малоэффективных клиентов, новых эффективных клиентов). Во втором сценарии можно предположить увеличение рискованности портфеля на m-процентов. Третий сценарий, как правило, является интегрированным, объединяющим вариабельные факторы первых двух сценариев. Поэтому в его рамках необходимо предусмотреть одновременное уменьшение обоих выделенных факторов: доли каждой категории клиентов – на n-процентов, реальности возврата задолженности – на m-процентов. Результаты проведенного анализа являются основанием для выводов относительно целесообразности изменений действующей кредитной политики предприятия, изменений системы лимитов и сроков предоставления кредитов.

Источник: http://afdanalyse.ru/news/abc_i_scenarnyj_analiz_debitorskoj_zadolzhennosti/2011-09-29-174

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость.

Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

1. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_nyuansy/

Пример анализа оборачиваемости дебиторской задолженности

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности по данным бухгалтерского и управленческого учета условного предприятия (табл. 1).

Таблица 1. Исходные данные

Показатель	Ед.изм.	31.12.2011	31.12.2012	31.12.2013	31.12.2014
Выручка	тыс. руб.	6 811,1	6 979,1	6 929,0	7 725,3
Сумма оборотных активов	тыс. руб.	8 802,8	6 824,4	7 738,4	7 751,0
Дебиторская задолженность	тыс. руб.	6 357,0	5 676,0	5 683,0	5 934,0

Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия

Показатель	Ед.изм.	2012	2013	2014
Средняя величина дебиторской задолженности	тыс. руб.	6 016,5	5 679,5	5 808,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,16	1,22	1,33
Срок погашения дебиторской задолженности	дн.	310,3	295,1	270,7

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности неуклонно растет, что является положительным фактором и говорит об улучшении расчетов и организации работы с дебиторами анализируемого предприятия. Соответственно, уменьшается срок погашения дебиторской задолженности, т.е. время, в течение которого предприятие ожидает деньги за предоставленные товары, работу или услуги.

Доля задолженности потребителей в оборотных активах и срок ее погашения свидетельствует о том, что организация ведет агрессивный тип кредитной политики (доля в оборотных активах – более 50%, срок погашения дебиторской задолженности – более 95 дней, по характеристике типов кредитной политики Коласса) [1].

Уровень управления дебиторской задолженностью характеризует коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности к темпу роста выручки предприятия. На анализируемом предприятии значение показателя возросло с 0,87 до 0,94, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии системы управления дебиторской задолженностью, однако следует отметить наметившуюся тенденцию по улучшению показателя в 2014 году по сравнению с 2013 годом.

Таблица 3. Оценка соотношения темпа роста дебиторской задолженности и темпа роста выручки

Показатель	Ед.изм.	2012	2013	2014
Темп роста дебиторской задолженности	%	89,3%	100,1%	104,4%
Темп роста выручки	%	102,5%	99,3%	111,5%
Коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности и выручки	0,87	1,01	0,94

Реальное представление о погашении счетов дебиторов дает взвешенное старение дебиторской задолженности (табл. 4).

Таблица 4. Структура дебиторской задолженности по срокам образования на 31.12.2014

Срок образования задолженности, дн.	Сумма задолженности, тыс. руб.	Удельный вес, %	Взвешенное старение счетов, дн.
0 — 60	356,0	6,0%
61 — 120	231,0	3,9%	2
121 — 180	245,0	4,1%	5
181 — 360	3 552,0	59,9%	108
361 — 720	1 005,0	16,9%	61
Свыше 721	545,0	9,2%	66
Всего	5 934,0	100,0%	242

Поскольку предприятие предоставляет отсрочку платежей в течение двух месяцев, для периода 0-60 дн. взвешенное старение счетов рассчитывать не имеет смысла. Анализ данных табл. 4 показывает, что из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на 182 дн. (242 дн. — 60 дн.) Наибольшее влияние на общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности оказывает период 180-360 дн., а именно 108 дн. Необходимо обратить внимание на задолженность со сроками образования более 12 месяцев, удельный вес данной задолженности составляет 26,1% в структуре общей задолженности.

Более совершенным методом оценки качества и контроля за дебиторской задолженностью является реестр дебиторской задолженности по срокам образования (табл. 5). Он более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.

Таблица 5. Реестр дебиторской задолженности по срокам образования

Дебитор	0 — 60 дн.	61 — 120 дн.	121 — 180 дн.	Свыше 181 дн.	Всего	Доля, %
Фирма «А»	0,0	68,0	35,0	3 632,0	3 735,0	64,0%
Фирма «Б»	55,0	65,0	1 135,0	1 255,0	21,5%
Фирма «В»	265,0	98,0	201,0	192,0	756,0	13,0%
Прочие дебиторы	36,0	0,0	9,0	43,0	88,0	1,5%
Всего	356,0	231,0	245,0	5 002,0	5 834,0	100,0%
Доля, %	6,1%	4,0%	4,2%	85,7%	100,0%

Из анализа данных табл. 5 видно, что только 6,1% задолженности является текущей, остальные 93,9% – просроченной, в составе которой почти 85,7% составляет задолженность со сроками образования свыше 180 дн.

Высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности сигнализирует о низком качестве дебиторской задолженности, что, в свою очередь, приводит к проблеме ее низкой ликвидности. Особое внимание стоит обратить на фирму «А», вся задолженность которой является просроченной и на ее счете сконцентрировано почти 64,0% от всей суммы дебиторской задолженности.

Таким образом, возникает необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности (табл. 6).

Зависимость безнадежных долгов от продолжительности периода находится в прямой зависимости и составляет: задолженность со сроком погашения до 30 дней около 4% относится к разряду безнадежной; 31-60 дней — 10%; 61-90 дней — 17%; 91-120 дней-26%; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3-4%.[2]

Таблица 6. Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности

Срок задолженности, дн.	Сумма задолженности, тыс. руб.	Вероятность безнадежных долгов	Сумма безнадежных долгов, тыс. руб.	Реальная величина задолженности, тыс. руб.
0 — 60	356,0	10,0%	35,6	320,4
61 — 120	231,0	17,0%	39,3	191,7
121 — 180	245,0	26,0%	63,7	181,3
181 — 360	3 552,0	32,0%	1 136,6	2 415,4
361 — 720	1 005,0	50,0%	502,5	502,5
Свыше 721	545,0	86,0%	468,7	76,3
Всего	5 934,0	37,9%	2 246,4	3 687,6

Наибольшую сумму безнадежных долгов составляют долги со сроком задолженности 180-360 дн., они составили 1136,6 тыс. руб.

Учитывая, что предприятие предоставляет отсрочку покупателям не более 60 дн., сложившуюся ситуацию на предприятии, несмотря на рост показателя оборачиваемости дебиторской задолженности, можно назвать кризисной и крайне неблагоприятной. Проведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что компания не получит 2246,4 тыс. руб., или 37,9% дебиторской задолженности. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.

Литература:

1. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
2. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004

Источник: http://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_oborachivaemosti_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-120

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере

О том, как организуется работа с дебиторской задолженностью в организации, мы рассказывали в нашей консультации.

Частью системы управления дебиторской задолженностью является ее анализ. Пример такого анализа приведем в нашей консультации.

Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности

Как производится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, мы рассказывали в нашей консультации.

Информационная база анализа дебиторской задолженности в этом случае – данные о величине дебиторской задолженности, отраженной по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, условный фрагмент которого приведем ниже (в тыс. руб.):

Наименование показателя	Код	На 31.12.2017	На 31.12.2016	На 31.12.2015

Дебиторская задолженность 1230 26 000 31 700 47 500 Итого по разделу II 1200 92 000 87 000 119 000 БАЛАНС 1600 170 000 142 000 189 000

Так, по данным бухгалтерского баланса организации величина дебиторской задолженности на 31.12.2017 снизилась в 1,2 раза по сравнению с показателем на 31.12.2016 (31 700 / 26 000) и в 1,8 раза по сравнению с величиной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2015 (47 500 / 26 000).

Причиной снижения дебиторской задолженности могут быть как сокращение продаж, так и повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, а также в общей стоимости имущества организации составила:

Наименование показателя	Алгоритм расчета	На 31.12.2017	На 31.12.2016	На 31.12.2015

Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов (%) Строка 1230 / Строка 1200 28,3 36,4 39,9 Доля дебиторской задолженности в общей величине активов организации (%) Строка 1230 / Строка 1600 15,3 22,3 25,1

На отчетную дату снизилась доля дебиторской задолженности как в стоимости оборотных активов, так и в общей величине имущества организации. Оговоримся, что если при этом увеличилась, к примеру, доля денежных средств в стоимости оборотных активов, то снижение доли дебиторской задолженности рассматривается как позитивная тенденция, свидетельствующая о повышении ликвидности организации.

Конкретные показатели вертикального и горизонтального анализа сравниваются с плановыми значениями, если такие показатели устанавливались. Могут они сопоставляться и с данными конкурентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности необходима дополнительно информация о выручке от продаж за отчетные периоды по данным отчета о финансовых результатах (в тыс.руб.):

Наименование показателя	Код	За 2017 год	За 2016 год

Выручка 2110 1 970 000 2 100 000

Также необходимо рассчитать среднюю величину дебиторской задолженности, зная информацию о дебиторской задолженности на начало отчетного года (ДЗ_Н) и на конец этого же года (ДЗ_К) (в тыс.руб.):

Наименование показателя	Алгоритм расчета	За 2017 год	За 2016 год

Средняя величина дебиторской задолженности (ДЗ_СР) (ДЗ_Н+ДЗ_К)/2 28 850 39 600

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016-2017 годы составили:

Наименование показателя	Алгоритм расчета	За 2017 год	За 2016 год

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Строка 2110 / ДЗ_СР 68,3 53,0

При том, что выручка в 2017 году упала по сравнению с 2016 годом всего на 6,2% ((1 970 000 – 2 100 000) / 2 100 000 * 100%), средняя величина дебиторской задолженности за этот же период сократилась на 27,1% ((28 850 – 39 600) / 39 600 * 100%). Опережающее падение средней величины дебиторской задолженности над снижением величины выручки привело к росту коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 28,9% в 2017 году по сравнению с 2016 годом ((68,3 – 53,0) / 53,0 *100%).

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к сокращению срока оборота с 6,9 (366 / 53) до 5,3 (365 / 68,3) дней, т. е. на 23,2% ((5,3 – 6,9) / 6,9 * 100%).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505526

Анализ дебиторской задолженности в Excel

В анализе дебиторской задолженности некоторые задачи, которые на первый взгляд кажутся сложными, на поверку часто оказываются простыми. Достаточно только вникнуть в их суть и воспользоваться для их решения программой Excel. Научимся вычленять из общего списка тех клиентов, сумма задолженности которых больше судебных издержек.

Расчет количества просроченных дней

Ситуация, когда необходимо вычленять клиентов с задолженностью, может возникнуть на предприятии, которое работает с отсрочками платежей. Т.е., например, товар отгружается 1 числа, и покупателю дается отсрочка на 2 недели. Т.е. до 15-го он должен внести платеж. Составим базовый отчет дебиторской задолженности в Excel , чтобы понять принцип.

В ячейке B2 текущая дата прописана не цифрами, а формулой, чтобы при открытии документа всегда проставлялась актуальная дата. Столбец с датами отгрузки товара представлен в формате ДАТА, а с суммами задолженности – в финансовом.

Чтобы рассчитать количество просроченных дней по дебиторской задолженности, нужно из фактической даты, на которую должен был быть произведен платеж, вычесть текущую. Добавим еще один столбец, в котором запишем простую формулу: прибавим к дате отгрузки количество дней отсрочки. И протянем формулу до конца таблицы.

По дебиторке получилось, что, ИП «Карпов», например, должен был выплатить задолженность еще 4 февраля, а сегодня уже 3 марта. А вот у предприятия ИП «Стригунова» еще есть 6 дней для выплаты, т.к. ее крайний срок – 9 марта.

Теперь подсчитаем количество просроченных дней, не забыв изменить формат ячеек нового столбца на числовой.

Т.е. из текущей даты мы вычитали дату оплаты и получили количество просроченных дней. Обратите внимание, ячейка B1 абсолютная (заключена в значки $), поэтому при протягивании формулы она остается неизменной. Кстати, у нас получилось два отрицательных значения. Это значит, что ИП «Стригунова» и ИП «Малышев» еще имеют 6 и 2 дня, соответственно, на внесение платежей.

Расчет пени за период просрочки

Просрочка клиента не должна оставаться безнаказанной. Поэтому начисляем пеню, которая составляет 0,1% за каждый просроченный день. Умножим 0,1% на сумму долга и количество дней просрочки.

Двоих клиентов без долга, выделенных красным, пока скроем. Но убирать из списка не будем, чтобы при открытии этого же документа через неделю, задолженность просчиталась автоматически. Выделим обе строки, кликнем правой кнопкой и выберем СКРЫТЬ.

О том, что у нас есть еще два клиента, напоминает нарушенная последовательность строк.

Расчет ставки рефинансирования на день расчета

Второй вариант начисления процентов на сумму долга – в зависимости от ставки рефинансирования на день расчета. Предположим, она составляет 10%. Умножаем ставку на количество просроченных дней и на сумму долга, поделенную на 365.

Видим, что пени при таком расчете получились меньше, чем при прибавлении 0,1% за каждый день просрочки. Поэтому делаем вывод, какой способ начисления процентов выгоднее указывать в договоре.

Как вычленить недобросовестных клиентов

Осталось главное: определить искомых клиентов. Для начала сложим долг и пени, начисленные через 0,1%.

Предположим, что судебные издержки составляют 5000 рублей на одного клиента. Подсчитаем внизу сумму, которую мы сможем получить после подачи в суд на тех, у кого задолженность более 5000. Для этого понадобится функция СУММЕСЛИ.

Первый аргумент: диапазон, в котором будет искаться критерий. Второй: собственно, критерий, (>5000). Третий: диапазон суммирования (он совпадает с первым). И не забываем вычесть скрытых Стригунову и Малышева (H12 и H13). Получаем 73984 рубля.

Чтобы быстро определить тех, на кого следует подать в суд, можно воспользоваться функцией ЕСЛИ. Пропишем ее в новом столбце.

Прочитать формулу можно так: если общая сумма задолженности превышает 5000 рублей (H4>5000), то выводим «в суд». В противном случае выводим пробел. Таким образом, мы вычленили клиентов, чья сумма задолженности превышает судебные издержки.

Источник: http://exceltable.com/otchety/analiz-debitorskoy-zadolzhennosti

Дебиторская задолженность: анализ и структура

Состав дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

• общие объемы продаж предприятия;
• условия расчета с дебиторами;
• покупательская платежная дисциплина;
• политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
• состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
• качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

• оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
• проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
• выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
• разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

• анализировать состояние дебиторской задолженности;
• сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
• определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
• обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
• контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
• прогноз инкассации дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности: таблица

Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

* по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52 , 05 % до 38 , 09 % . Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22 , 51 % до 41 , 54 % ). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

Доля Д З в общей сумме активов:

Д акт = ( Д З / А ) × 100 %

Здесь Д акт — доля задолженности в активах,

Д З — сумма дебиторской задолженности,

Доля Д З в сумме оборотных активов:

Д оа = ( Д З / О А ) × 100 %

Здесь О А — сумма оборотных активов.

Период оборота Д З :

Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

Доля сомнительной задолженности в составе Д З :

Д сз = С Д З Д З

Здесь С Д З — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

Отношение Д З к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

К Д З = Д З В ы р у ч к а

Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

П П = ( Д З × Д ) / В ы р у ч к а

Здесь Д — длительность периода в днях.

С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается Д З в среднем.

Важной информацией для анализа надежности Д З являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости. Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки. Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23 , 6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения Д З .

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной Д З увеличилась на 1 % и стала составлять 3 , 9 % от общей суммы Д З .

Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

Проведем анализ Д З по данным таблицы 3.

Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность ( 70 % ), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

Таблица 3. Д З по срокам наступления платежа.

В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/debitorskaja-zadolzhennost-analiz-i-struktura/

Дебиторская задолженность в Excel с условным форматированием

Финансово-бухгалтерские или ERP системы преимущественно предлагают инструменты служащие для анализа дебиторской задолженности за период времени определяемый пользователем. Если же нет такого инструмента или он не соответствует всем требованиям пользователя, то лицо занимающиеся взысканием по дебиторской задолженности существенно ограничивается в своей профессиональной деятельности. Тогда на помощь приходит условное форматирование ячеек, которое позволяет выполнить и упростить анализ дебиторской задолженности в Exel. В данном примере покажем, как в Excel сделать отчет по дебиторской задолженности клиентов.

Простейший отчет по дебиторской задолженности в Excel

Сначала необходимо скопировать на рабочий лист список фактур по определенному контрагенту и сроки оплат. Конечно можно фильтровать данные фактур по датам и таким способом хронологически сегментировать их для взыскания задолженности. Однако в нашем случае необходимо дополнительно разделить журнал истории фактур на несколько периодов продолжительности времени для взаиморасчетов до просрочки дебиторской задолженности.

Ниже на рисунке представлена таблица со списком фактор из истории взаиморасчетов с клиентами фирмы, который имеет 4 столбца:

1. НОМЕР ФАКТУРЫ – код фактуры в системе.
2. КОНТРАГЕНТ – наименование контрагента в CRM-базе клиентов.
3. СРОК ОПЛАТЫ – крайний срок для взаиморасчетов с клиентом, который указан в договоре.
4. СУММА ФАКТУРЫ – сумма сделки.

С целью создания динамического инструмента для поиска просроченных дебиторских задолженностей необходимо предусмотреть два нюанса:

1. Добавить текущую дату, которая будет автоматически актуализироваться при каждом открытии документа.
2. Применить условное форматирование, чтобы выделить цветами фактуры в соответствии с продолжительностью периода дебиторской задолженности.

Для актуализации текущей даты перейдите в ячейку F1 и выберите инструмент: «ФОРМУЛЫ»-«Библиотека функций»-«Дата и время»-«СЕГОДНЯ». В результате будет введена функция =СЕГОДНЯ().

Данная функция не требует аргументов. Она возвращает дату на сегодняшний день. В Excel любая дата — это число, которое является порядковым номером дня начиная от 1 января 1900 года. Если ячейка F1 имела «Общий» формат до введения функции СЕГОДНЯ, то после ввода ее формат автоматически изменяется на «Дата». Если нужно узнать какое число присвоено для текущей даты, то достаточно изменить формат ячейки F1 на «Числовой». Для пользователя значение, которое возвращает функция СЕГОДНЯ более полезнее если оно будет отображаться в формате «Дата». А для формул более важно числовое значение, которое возвращает эта функция.

После ввода функции в ячейке F1 отображается актуальная дата на сегодняшний день. Благодаря этому теперь при каждом открытии данной рабочей книги Excel автоматически будет вводиться дата текущего дня в ячейку F1. И нет необходимости постоянно помнить об ручном обновлении текущей даты.

Работа с дебиторской задолженностью в Excel

Используя условное форматирование, отметим разными цветами строки с фактурами для каждого периода допустимой дебиторской задолженности:

1. От 1 до 14 дней – зеленый цвет.
2. От 15 до 30 дней – желтый цвет.
3. От 31 до 60 дней – оранжевый цвет.
4. Более 60-ти дней – красный цвет.

Так как каждое новое условие выделения цветом ячеек охватывает больший диапазон промежутка времени следует применять их в обратном порядке для сохранения последовательности приоритетов правил. Ведь в условном форматировании Excel каждое созданное новое правило имеет более высокий приоритет по отношению к старым. И при накладке дат цвета будут перекрывать друг друга – что не есть хорошо. Но в любые случаи имеются средства для управления приоритетами порядка выполнения правил, о которых будет упомянуто ниже. Для этого:

1. Выделите диапазон табличной части A2:D15 без заголовков и выберите инструмент: «ГЛАВНАЯ»-«Стили»-«Условное форматирование»-«Создать правило».
2. В появившемся диалоговом окне «Создание правила форматирования», в котором следует отметить опцию «Использовать формулу для определения форматируемых ячеек». После чего в поле ввода «Форматировать значения, для которых следующая формула является истинной:» введите следующую формулу: 60′ >
3. Нажмите на кнопку «Формат» и в появившемся окне «Формат ячеек» перейдите на закладку «Заливка» где выберите красный цвет (так как данная формула предназначена для сроков более 60-ти дней дебиторской задолженности). И нажмите на кнопку ОК на всех открытых диалоговых окнах.

В результате наш отчет получил выделение красным цветом тех строк, которые содержат данные документов с датами старше 60-ти дней дебиторской задолженности начиная от сегодняшнего дня:

Теперь необходимо создать еще 3 правила условного форматирования для текущей табличной части:

1. Снова выделите диапазон A2:D15 и создайте новое правило для выделения строк ячеек оранжевым цветом (30-60 дней дебиторской задолженности) используя уже более сложную формулу: 0;$F$1-$C2
2. Далее повторно выделяем диапазон A2:D15 и создаем правило для условного форматирования ячеек желтым цветом для диапазона дат от 15-ти до 30-ти дней дебиторской задолженности с формулой: 0;$F$1-$C2
3. И наконец для диапазона A2:D15 создаем последнее правило с зеленым цветом для документов возраст которых находиться в границах пределов от 1-го до 15 дней: 0;$F$1-$C2

Готов отчет по дебиторской задолженности с четырьмя разными цветами выделения строк по условию просроченных документов для каждого диапазона дат:

Теперь таблица имеет читабельный вид и хорошо подходит для визуального анализа данных. Более того можно выполнять фильтр или сортировку по цвету ячеек:

Если нам вдруг потребуется изменить диапазоны дат для просроченных дебиторских задолженностей следует выделить диапазон ячеек A2:D15 и выбрать инструмент: «ГЛАВНАЯ»-«Стили»-«Условное форматирование»-«Управление правилами».

В появившемся диалоговом окне «Диспетчер правил условного форматирования» где нам доступны все правила для выделенного диапазона. Здесь х можно изменять, редактировать, создавать новые или удалять лишние правила. На против каждого правила в секции «Применяется к:» доступны к редактированию ссылки на диапазоны ячеек, к которым применено конкретное правило.

Так же важно отметить что именно здесь в диспетчере правил условного форматирования настраиваются приоритеты и порядок выполнения правил условного форматирования с помощью стрелок вверх и вниз, которые отмечены на рисунке. Этими стрелками мы настраиваем и управляем приоритетами при неправильной последовательности выполнения правил или наложении цветов друг на друга. Чем выше правило находиться в диспетчере, тем выше его приоритет выполнения. То есть если бы мы создавали правила не в обратной последовательности заданных условий в поставленной задаче, то все было бы выделено красным и оранжевым цветом. Ведь самого нового верхнего (созданного в последнюю очередь) правила всегда будет выше приоритет.

Источник: http://exceltable.com/formatirovanie/otchet-po-debitorskoy-zadoljennosti