Дебиторская задолженность относится к оборотным активам

Статья на тему: "Дебиторская задолженность относится к оборотным активам" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Ошибки в формировании показателей баланса

Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Она предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому важно не допускать ошибки в показателях баланса.

  • динамику показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности;
  • динамику показателей, характеризующих ликвидность.

В случае если эмитент составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основании МСФО, то расчет показателей, характеризующих ликвидность и результаты финансово хозяйственной деятельности эмитента, по его усмотрению может осуществляться в соответствии с МСФО или иными, отличными от МСФО, международно признанными правилами с указанием стандартов (правил).
Некоторые показатели из приведенных выше раскрываются в бухгалтерском балансе:

  • Денежные средства и их эквиваленты
  • Оборотные активы
  • Запасы
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • Долгосрочная дебиторская задолженность
  • Краткосрочная дебиторская задолженность
  • Краткосрочные обязательства (не включая Доходы будущих периодов)
  • Балансовая стоимость активов
  • Капитал и резервы

Какие же ошибки могут оказать влияние на эти показатели?

Денежные средства и их эквиваленты

Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» может быть связано с тем, что в качестве денежных средств отражены остатки на расчетном (валютном) счете в кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.
Занижение показателя бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» может быть связано с тем, что не нашли отражения по строке баланса «Денежные средства и их эквиваленты» денежные средства, размещенные на краткосрочных депозитах в банках или депозитах «до востребования».
Перед формированием отчетности рекомендуется:

  • проверить «благонадежность» кредитной организации, обратившись к информации, регулярно публикуемой Центральным банком России на своем сайте (http://www.cbr.ru/credit/main.asp), или уточнить список банков, прекративших свою деятельность вследствие ликвидации или отзыва лицензии Банком России, из иных информационных источников (например, http://www.banki.ru/banks/memory/);
  • проверить сроки размещения (погашения, возврата) денежных средств на краткосрочных депозитных счетах.

Оборотные активы

Оборотные активы — это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев либо в течение нормального операционного цикла компании (если он превышает 1 год).
В бухгалтерском балансе 3 выделяют следующие оборотные активы: запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты; прочие оборотные активы.
Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года либо срок превышает 1 год, но фирма уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать). Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.
Завышение показателя бухгалтерского баланса по строке 1200 «Итого оборотных активов» может быть связано с тем, что:

Перед формированием отчетности рекомендуется проверить «благонадежность» кредитной организации, или уточнить список банков, прекративших свою деятельность

Балансовая стоимость активов

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми компания получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в фирму. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации.
Итоговые показатели: Баланс (актив), строка 1600 равен Баланс (пассив), строка 1700 бухгалтерского баланса.
Искажение показателя «Балансовая стоимость активов» может быть связано со следующими обстоятельствами:

  • не проведена инвентаризация имущества и обязательств компании, поэтому не выявлена сомнительная к получению дебиторская задолженность и не сформированы резервы (активы завышены);
  • не начислены и не отражены в составе кредиторской задолженности проценты по привлеченным кредитам (занижена кредиторская задолженность и завышена прибыль);
  • не рассчитаны и не сформированы обязательные резервы предстоящих расходов в виде оплаты отпусков, вознаграждения работников по итогам работы за год (занижена кредиторская задолженность и завышена прибыль);
  • не рассчитаны и не сформированы обязательные резервы на рекультивацию земель организаций-недропользователей (занижена стоимость материальных и нематериальных поисковых активов по строкам 1130 и 1140 в активе бухгалтерского баланса и показатель «Оценочные обязательства» по строке 1540 в пассиве бухгалтерского баланса).

Все выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению 6 . Правила корректировки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности определяются в зависимости:

  • от отчетного периода, к которому относится выявленная ошибка;
  • от временного интервала выявления ошибки;
  • от существенности/несущественности выявленной ошибки.

Критерии существенности ошибки

В учетной политике компании следует установить критерии существенности ошибки для оценки ее влияния на отчетность.
При разработке критериев существенности необходимо проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и финансово хозяйственную деятельность исходя из следующего:

  • какие категории пользователей бухгалтерской отчетности рассматривают подготовленную отчетность, а также, какие решения на основе данной информации они принимают. Например: кредиторы (банки и т. п.), прежде всего, оценивают устойчивость финансового положения организации; акционеры оценивают результаты деятельности организации, влияющие на выплату дивидендов, и т. д.;
  • каким образом та или иная ошибка влияет на показатели финансовой отчетности, на основе которых пользователи данной отчетности принимают экономические решения. Например: для кредиторов — необходимо оценить влияния ошибки на показатели финансовой отчетности, приводящие к снижению/увеличению показателей ликвидности, и т. д.;
  • каким образом определяются уровни существенности ошибки (как количественные, так и качественные) по всем показателям финансовой отчетности, на основе которых пользователи данной отчетности принимают экономические решения. Например: для кредиторов — определение критичных отклонений в значениях показателей текущей и абсолютной ликвидности до и после обнаружения ошибки и т. д.
Читайте так же:  Утомление и восстановление при физической работе реферат

В учетной политике компании следует установить критерии существенности ошибки для оценки ее влияния на отчетность

Сноски:
1 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее — ПБУ 4/99)
2 приказ ФСФР России от 04.10.2011 № 11-46/пз-н
3 утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н
4 утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н
5 п. 19 ПБУ 4/99
6 п. 4 ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н

Источник: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/434294/3/

Бухгалтерский баланс: Раздел II Оборотные активы

В предыдущей статье мы рассмотрели, что входит в I раздел бухгалтерского баланса “Внеоборотные активы”. Теперь рассмотрим II раздел баланса “Оборотные активы”. Он включает в себя следующие статьи:

  • Запасы,
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
  • Дебиторская задолженность,
  • Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
  • Денежные средства и денежные эквиваленты
  • Прочие оборотные активы.

Раздел II Оборотные активы

Бухгалтерский баланс. Раздел II «Оборотные активы»

Запасы

Регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Запасы – это очень объемная статья, которая включает в себя следующие основные активы:

  • сырье и материалы, используемые при производстве продукции, а также предназначенные для продажи или использования для управленческих нужд организации;
  • топливо,
  • полуфабрикаты,
  • спецодежда,
  • готовая продукция;
  • товары;
  • животные на выращивании и откорме.

Нало г на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – отражается остаток налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

В разделе II “Оборотные активы” отражаются финансовые вложения срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства – это средства организации в рублях или иностранной валюте в кассе и на расчетных банковских счетах.

Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Прочие оборотные активы

К прочим оборотным активам относятся:

  • стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;
  • суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты) ;
  • суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
  • суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);
  • суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете ;

Источник: http://predprin.ru/buhgalterskiy-balans-oborotnyie-aktivyi/

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам

Проблема ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность восполнения дефицита оборотных средств.

Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

  • Планирование – это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.
  • Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.
  • Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.
  • Действия по контролю это подготовка стандартов действий и сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

  • учёт дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
  • диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
  • разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
  • контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.
Читайте так же:  Зарплатная карта мир открытие

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

  • ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
  • выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
  • определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
  • ускорение востребования долга;
  • уменьшение бюджетных долгов;
  • оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Источник: http://academic.ru/dic.nsf/ruwiki/142706

Дебиторская задолженность

Дебитор ская задолженность (ДЗ) — сумма долгов, причитающихся компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Откуда она берется? Каждая компания стремится получить преимущество перед конкурентами, больше продать своего товара. На рынке FMCG конкуренция особо жесткая: место на полках в розничной торговой точке ограничено, как и зарезервированное на закупку товара количество денег. Чтобы помочь клиенту увеличить объем закупаемого товара, компании могут идти на кредитование, то есть предоставление отсрочки платежа на определенный срок. Кредитование закрепляется договором, где оговаривается максимальный размер кредита («глубина кредита в рублях») и максимальный срок кредитования («глубина кредита в днях»). Как правило, эти показатели зависят от характеристик товара, под который дается кредит: если товар в торговой точке продается медленно, то срок кредитования больше. То есть, по сути, клиент кредитуется от поставки партии товара до следующей поставки, и при новой поставке расплачивается за предыдущую. А поскольку принципиальным отличием товаров в сфере FMCG является их высокая оборачиваемость, то глубина кредита в днях обычно небольшая, чаще всего составляет одну-две календарных недели.

Когда клиент решит воспользоваться предоставленной ему возможностью кредита, появляется дебиторская задолженность, которая бывает двух видов:

  1. Текущая – до истечения срока ее погашения, предусмотренного письменным соглашением сторон;
  2. Просроченная (ПДЗ) – срок погашения которой истек. Клиент фактически уже продал товар, но не возвращает поставщику деньги. Цели кредитования при этом не достигаются, потому что на закупку новой партии у клиента денег на счету по-прежнему нет. Это приводит к сокращению оборачиваемости денежных средств компании-поставщика, увеличению доли сомнительных долгов и, как следствие, к росту кредитных рисков. Для торгового представителя это обычно означает, что он лишается части своего бонуса за месяц, поскольку инициатива кредитования клиента исходила именно от него, в погоне за желанием выполнить план продаж он подал заявку на кредитование недостаточно платежеспособного клиента и не приложил в нужной мере усилий, чтобы убедить клиента расплатиться вовремя. Практически во всех компаниях торговые представители имеют целевые значения по ПДЗ, например, в виде отношения в рублях суммы ПДЗ к сумме всей ДЗ, и если это отношение превышает допустимый в компании процент, бонусная часть торгового представителя выплачивается не полностью.

Внутри ПДЗ существуют еще два вида дебиторской задолженности:

  1. Сомнительная — не погашена в установленные сроки и при этом не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
  2. Безнадежная — то есть нереальная к взысканию, по которой уже истек предусмотренный ГК РФ трехгодичный срок исковой давности, без подтверждения задолженности со стороны должника, либо прекращено обязательство из-за невозможности его исполнения, например, по причине ликвидации организации-должника. Такая ПДЗ в итоге фиксируется как чистый убыток и списывается.

Причин неплатежа может быть множество, например, клиент просто забыл расплатиться, у него не было свободных средств, технические причины (у клиента заблокирован счет, у клиента проходит реорганизация, имеются какие-либо проблемы с документами, по которым поставлялась продукция и т.д.). И вместе с тем, в любой давно работающей на рынке FMCG компании вам расскажут немалое количество реальных случаев, когда клиенты сознательно не платили взятые в кредит деньги, затягивая срок выплаты вплоть до назначения судебного слушания (а это дело не быстрое), или сознательно набирали кредитов перед ликвидацией бизнеса с твердым намерением оставить кредиторов с носом. Много таких случаев было вплоть до середины нулевых годов, когда определенная часть отечественных розничных торговых точек все еще представляла собой «дикую розницу», работающую без документов, по фиктивным документам, по серым и черным схемам.

Что же делать для того, чтобы текущая ДЗ не превратилась в ПДЗ? Основным средством является постоянный контроль состояния текущей дебиторской задолженности, чтобы она не успела стать просроченной. Как правило, в крупных компаниях FMCG контроль состояния дебиторской задолженности проводится ежедневно (в некоторых компаниях с высокой степенью автоматизации бизнеса может проводиться даже в режиме реального времени), а меры по ее оптимизации применяются оперативно. Мероприятия по контролю ДЗ обычно включают в себя:

  1. Ежедневный мониторинг дебиторской задолженности в торговых подразделениях.
  2. Выделение клиентов, попадающих в «группу риска» по подходящим срокам оплаты.
  3. Работа с клиентами по вопросу погашения дебиторской задолженности в установленные сроки (проведение сверок взаиморасчетов, обзвон клиентов с напоминанием о начислении пени при возникновении ПДЗ, письменные сообщения по электронной почте, личные встречи).
  4. Блокировка дальнейших отгрузок клиенту в случае возникновения ПДЗ, начисление пени, составление и согласование с клиентом графика погашения им дебиторской задолженности, ликвидация кредитных лимитов клиентам с плохой финансовой дисциплиной.
  5. Если вопрос с ПДЗ не решается, задолженность взыскивается через суд.

Применяемые к клиентам меры воздействия зависят от количества дней просрочки и готовности клиента идти на урегулирование ситуации. Чем значительнее и длительнее просрочка, тем все более крупные уровни менеджмента компании подключаются к решению проблемной ситуации, а расходы на возвращение кредита фактически увеличиваются. Поэтому чем лечить болезнь, лучше ее не допускать: компании постепенно стали вводить разного рода ограничения и все более жесткие условия предоставления кредита, формировать кредитные истории клиентов и «черные списки». Со временем отечественная розница становилась все более цивилизованной, а рынок – все более зрелым, устоявшимся. Несмотря на то, что многие клиенты по-прежнему нуждались в оборотных средствах, кредитование клиентов уже не приносило компаниям-поставщикам существенного преимущества перед конкурентами. И после кризиса 2008 года многие компании сферы FMCG существенно сократили объемы кредитования клиентов, а некоторые вообще от него отказались, тем самым значительно снизив для себя кредитные риски и избавив своих торговых представителей от извечной головной боли с возвратом ПДЗ.

Читайте так же:  Формы государственного кредита государственный долг

Источник: http://novochadov.ru/debitorskaya-zadolzhennost/

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам

Проблема ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность восполнения дефицита оборотных средств.

Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

  • Планирование – это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.
  • Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.
  • Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.
  • Действия по контролю это подготовка стандартов действий и сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

  • учёт дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
  • диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
  • разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
  • контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

  • ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
  • выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
  • определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
  • ускорение востребования долга;
  • уменьшение бюджетных долгов;
  • оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Источник: http://biograf.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/1583971/biograf.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/142706

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам?

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам исходя из структуры основных форм отчетности, а также логики ряда ключевых законодательных формулировок, регулирующих финансовую отчетность российских предприятий. Но в некоторых случаях сущность дебиторки может быть рассмотрена в рамках альтернативных подходов. Рассмотрим данную специфику подробнее.

Что такое дебиторская задолженность?

Под дебиторской задолженностью принято понимать активы, которые представлены долгами тех или иных лиц перед предприятием. Соответствующие лица имеют статус дебитора, а предприятие — кредитора. Чаще всего дебиторка возникает, если предприятие поставило тот или иной товар либо оказало ту или иную услугу, а оплаты не получило. Есть и иные виды дебиторской задолженности. Так, она может быть представлена авансами, выданными контрагентам, векселями к получению, задолженностями учредителей по взносам в уставный капитал (п. 20 ПБУ 4/99).

Что такое оборотные активы?

Под оборотными активами традиционно понимаются ресурсы организации, которые используются в целях обеспечения ее хозяйственной деятельности в рамках операционного цикла либо иного расчетного периода.

К оборотным активам можно отнести (Метод рекомендации по оценке инвестпроектов Минэкономики РФ, Минфина РФ, Госстроя РФ от 21.06.1999 № ВК 477):

  • сырье, материалы, детали;
  • объекты незавершенного производства;
  • готовую продукцию;
  • дебиторку;
  • авансы поставщикам (в данном случае ведомства обособляют их от дебиторки).

Дебиторская задолженность причисляется к оборотным активам и в соответствии с п. 20 ПБУ 4/99. Кроме того, дебиторка отнесена к оборотным активам в форме бухгалтерского баланса, утвержденной Минфином РФ и используемой российскими предприятиями (она фиксируется в строке 1230).

Дебиторская задолженность и оборотные активы — это сферы одной категории?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, российские нормы права, на первый взгляд, позволяют говорить о том, что дебиторка — это всегда оборотные активы. Но так утверждать не совсем правомерно.

В соответствии с п. 66 МСФО IAS 1 «Представление финансовой отчетности» к оборотным следует относить активы, которые:

  • предприятие предполагает реализовать либо использовать в рамках операционного цикла;
  • фирма удерживает в целях торговли;
  • предполагается реализовать в стоимостном отношении в течение 12 месяцев после завершения отчетного периода.
Читайте так же:  Можно ли взять кредит чужому

Прочие активы стандарт IAS 1 предписывает рассматривать как внеоборотные — в частности, те, которые носят долгосрочный характер (п. 67 IAS 1).

Выходит, что по международным нормам к оборотным следует относить главным образом те активы, которые предполагается запустить в операционный цикл в течение 12 месяцев с момента их возникновения. Остальные правомерно классифицировать как внеоборотные. К таковым может быть отнесена долгосрочная дебиторская задолженность.

Обращает на себя внимание также письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01. В нем указано, что авансы, которые в общем случае относятся к оборотным активам, все же могут быть отнесены к внеоборотным. Это возможно, как считает Минфин, если их выплата связана с выполнением подрядчиком предприятия работ и услуг по строительству основных средств. При этом иные авансы ведомство рассматривает как относящиеся к оборотным активам (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 07-02-06/113).

Выходит, что дебиторская задолженность лишь в общем случае подлежит отнесению к оборотным активам. Возможны сценарии, при которых ее будет правомерно классифицировать и как внеоборотный актив.

Рассмотрим то, исходя из каких критериев допустима альтернативная классификация дебиторки. Данный нюанс нас будет интересовать в том числе и по той причине, что в разделе «Внеоборотные активы» формы бухгалтерского баланса нет строки, в которой можно было бы отражать дебиторскую задолженность в прямой формулировке.

В каких случаях дебиторка — внеоборотный актив?

Логика законодателя, отраженная в п. 19 ПБУ 4/99, в целом соответствует положениям стандарта IAS 1, в котором говорится о том, что активы следует классифицировать на оборотные и внеоборотные. Но соответствующий международный стандарт также включает еще одну примечательную формулировку, по которой отражение активов в отчетности может быть оптимизировано исходя из их ликвидности, а не по разделению на оборотные и внеоборотные. Данный вариант рекомендуется применять, если это будет способствовать отражению более надежной и уместной информации в отчетных документах (п. 60 IAS 1).

Необходимость в применении подхода, по которому активы будут отражаться соотносительно с их ликвидностью, может возникать на предприятиях, на которых сложно выделять отдельные операционные циклы. Например, такими хозяйствующими субъектами могут быть финансовые учреждения (п. 63 IAS 1).

Кроме того, организация может иметь право отражать одну часть активов, классифицируя их на оборотные и внеоборотные, а другую — соотносительно с их ликвидностью. Это возможно, если фирма занимается разными видами коммерческой деятельности (п. 64 IAS 1).

Таким образом, по логике российских и международных норм финансового права, к внеоборотным активам правомерно отнести дебиторскую задолженность, которая классифицируется как долгосрочная, реализуемая вне рамок обычного операционного цикла (в общем случае составляющего 12 месяцев).

Кроме того, дебиторку, которая является наименее ликвидной, будет иметь смысл обособлять от наиболее ликвидной и, вероятно, относящейся к оборотным активам (поскольку ликвидность — один из критериев, характеризующих оборотные активы по существу как ресурсы, регулярно и активно задействуемые в хозяйственных процессах).

Критерии классификации активов, являющихся дебиторкой, на оборотные и внеоборотные должны быть отражены в учетной политике организации — как критерий достоверной оценки активов (п. 4 ПБУ 1/2008).

Дебиторка в отчетности: нюансы

При отражении дебиторки в отчетности следует учитывать специфику структуры и содержания используемых отчетных форм.

Так, в текущей форме бухгалтерского баланса, кроме строки 1230 «Дебиторская задолженность», также имеется строка 1190 «Прочие внеоборотные активы». Именно в них может отражаться наиболее долгосрочная и неликвидная дебиторка. Это не будет противоречить:

  • нормам п. 20 ПБУ 4/99;
  • положениям стандарта IAS 1, по которым приветствуется уместная классификация активов на оборотные и внеоборотные, ликвидные и неликвидные;
  • рассмотренной нами выше позиции Минфина, по которой авансы как разновидность дебиторки в ряде случаев можно относить к внеоборотным активам.

Можно задействовать иной подход — ввести дополнительные строки к балансу. Например, 1231 — для краткосрочной дебиторки, 1232 — для долгосрочной (при этом баланс нужно будет дополнить разъясняющими документами).

Итоги

Дебиторская задолженность в общем случае относится к оборотным активам. Но возможны случаи, при которых ее будет уместнее классифицировать как внеоборотный актив — в частности, если дебиторка носит явно долгосрочный характер, а также может признаваться активом с низкой ликвидностью. Критерии классификации активов, представленных дебиторкой, должны быть зафиксированы в учетной политике фирмы.

Узнать больше об особенностях учета дебиторки вы можете в статьях:

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/debitorskaya_zadolzhennost_otnositsya_k_oborotnym_aktivam/

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам

Проблема ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления финансового положения фирмы. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность восполнения дефицита оборотных средств.

Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

  • Планирование – это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.
  • Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.
  • Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.
  • Действия по контролю это подготовка стандартов действий и сравнение фактических результатов со стандартными.
Читайте так же:  Какие врачи входят в медкомиссию в военкомате

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

  • учёт дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
  • диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
  • разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
  • контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

  • ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
  • выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
  • определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
  • ускорение востребования долга;
  • уменьшение бюджетных долгов;
  • оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Источник: http://dik.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/142706

Что относится к чистым оборотным активам?

Чистые оборотные активы — важная экономическая величина для жизнедеятельности предприятия. Наша задача — выяснить, что к ним относится, и рассмотреть методы расчета.

Значение показателя «чистые оборотные активы»

Предприятие в ходе своей деятельности использует ресурсы, именуемые в бухгалтерском учете активами. Они подразделяются на внеоборотные и оборотные.

Объем и состав чистых оборотных активовопределяют важнейшие условия финансовой стабильности предприятия. Оптимальное значение собственных оборотных ресурсов позволяет организации не только погашать долговые обязательства, но и вкладывать средства в дальнейшее расширение бизнеса. Это является важным обстоятельством для инвесторов и кредиторов при рассмотрении возможности финансовых вложений в деятельность компании.

Дополнительную информацию об оборотных активах см. в материале «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?».

Порядок определения параметра чистых оборотных активов

Для определения объема чистых оборотных активов используют 2 варианта расчета. Для вычислений берут данные из бухгалтерского баланса. Итоговые суммы показателей, полученные с применением разных способов подсчета, будут равны.

При 1-м варианте расчета чистые оборотные активы — это совокупность активов, остающихся в распоряжении организации после того, как за счет этих средств были полностью исполнены краткосрочные обязательства.

Вычисление производится по формуле:

ЧОА — чистые оборотные активы;

ОА — оборотные активы;

КФО — краткосрочные финансовые обязательства.

Оборотные активы (ОА) обеспечивают постоянный процесс деятельности и обслуживают текущие нужды предприятия. Использование ресурсов для получения прибыли происходит в течение производственного цикла однократно. Период потребления — не более года.

Для формирования оборотных активов используются собственные и заемные средства. Балансовая статья «Оборотные активы» содержит следующие показатели:

  • товарно-материальные запасы;
  • дебиторская задолженность;
  • краткосрочные финансовые вложения;
  • денежные средства;
  • иные активы.

Более подробно об оборотных активах см. в материале «Оборотные активы предприятия и их показатели (анализ)».

Под краткосрочными финансовыми обязательствами понимают задолженность предприятия со сроком погашения меньше года.

Краткосрочные обязательства состоят из следующих статей:

  • краткосрочные заемные средства;
  • кредиторская задолженность;
  • задолженность по налогам и заработной плате;
  • задолженность по ценным бумагам.

При 2-м варианте чистые оборотные активы — это совокупность активов, которые определятся как собственный капитал компании и долгосрочные финансовые обязательства, за исключением средств, потраченных на внеоборотные активы.

Формула для расчета следующая:

ЧОА = СКП + ДФО — ВА,

ЧОА — чистые оборотные активы;

СКП — собственный капитал предприятия;

ДФО — долгосрочные финансовые обязательства;

ВА — внеоборотные активы.

Собственный капитал предприятия показывает суммарную стоимость средств фирмы, которые принадлежат ей на праве собственности. Арифметически собственный капитал определяется как разница между итогом актива или пассива баланса (валюта баланса) и собственными долгами предприятия.

В балансе собственный капитал отражается в следующих статьях:

  • уставный капитал;
  • резервный капитал;
  • добавочный капитал;
  • нераспределенная прибыль;
  • прочие резервы.

Под долгосрочными финансовыми обязательствами рассматривают различные виды долговых требований к предприятию. Выплаты по ним происходят в срок более года после отчетной даты. Основной составляющей данного показателя являются кредиты банков и заемные средства. Также в его состав входят векселя, облигации и отсроченные налоговые обязательства.

Внеоборотные активы — это имущественные ценности предприятия. Они неоднократно используются в ходе производства и поэтапно переносят свою стоимость на создаваемый продукт в течение продолжительного времени.

Перечень внеоборотных активов содержит:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • вложения во внеоборотные активы;
  • долгосрочные финансовые вложения.

Подробнее о статьях бухгалтерского баланса см. в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Итоги

Необходимый размер чистых оборотных активов для каждого хозяйствующего субъекта определяется индивидуально. Поскольку данный показатель выявляет потребность в собственном капитале, его величина может зависеть от вида деятельности организации, размера бизнеса, темпов потребления ресурсов и скорости взыскания дебиторской задолженности.

При ограниченной величине оборотных активов фирма не может оплачивать в срок возникшие краткосрочные обязательства. При избыточной сумме оборотных ресурсов можно говорить о малоэффективном использовании имущества компании. Оценка чистых оборотных активов служит основной характеристикой в определении ликвидности предприятия, поскольку ликвидность — это умение преобразовать имущество в денежные средства, сохранив при этом возможность обеспечить погашение всех текущих обязательств.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/chto_otnositsya_k_chistym_oborotnym_aktivam/

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here