Алгоритм действий по взысканию дебиторской задолженности

Статья на тему: "Алгоритм действий по взысканию дебиторской задолженности" написанная понятным языком. Поскольку каждый конкретный случай уникальный, то у вас могут возникнуть дополнительные вопросы. Их вы всегда можете задать дежурному специалисту.

Порядок и способы взыскания дебиторской задолженности

Перед любой компанией, рано или поздно, возникает вопрос о взыскании дебиторской задолженности. От своевременности действий, направленных на возврат средств, может зависеть нормальная хозяйственная деятельность предприятия, итоговый успех бизнеса. В это статье расскажем, какие способы взыскания будут законными, и на что влияет размер дебиторской задолженности.

Понятие дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью подразумевается совокупность обязательств, которые причитаются компания со стороны контрагентов. Основаниями возникновения дебиторки является поставка продукции, выполнение работ или оказание услуг юридическим лицам или гражданам. Условия таких сделок должны быть зафиксированы в договорах.

Наличие у компании дебиторской задолженности связано со следующими факторами:

  • состоялся факт поставки продукции или выполнения работ (услуг), который подтвержден надлежащим образом (например, составлением передаточного акта о приеме товара покупателем);
  • денежное обязательство за поставку товара или выполнение работ (услуг), предусмотренное договором, не выполнено надлежащим образом контрагентом-дебитором;
  • указанное выше обязательство становится оборотным активом предприятия-кредитора даже при отсутствии факта просрочки.

После нарушения сроков оплаты, зафиксированных в договоре, дебиторская задолженность считается просроченной. В этом случае у кредитора возникает основание не только требовать исполнения обязательств, но и добиваться принудительного взыскания долга.

Организация взыскания дебиторской задолженности должна сопровождать деятельность любого предприятия. При увеличении объема неисполненных обязательств со стороны должников компания лишается возможности использовать средства для дальнейшего развития бизнеса. Помимо этого, рост дебиторки неизбежно приводит к возникновению, долгов перед сторонними кредиторами компании (партнерами по контрактам, бюджетом, трудовым коллективом и т.д.).

Организация работы по выявлению и взысканию долгов может осуществляться следующими способами:

  • путем использования внутренних ресурсов – выявление просроченной задолженности финансовой или юридической службы; проведение претензионной работы, судебное взыскание дебиторской задолженности;
  • путем обращения за помощью в юридическую компанию – в этом случае оказывается правовое сопровождение договорной и претензионной работы, защита интересов предприятия в судебных инстанциях, на стадии исполнительного производства.

Для текущей или разовой работы по взысканию долгов в простых ситуациях достаточно собственных кадровых ресурсов. Если необходимо провести комплексную работу по взысканию задолженности, либо ситуация осложняется дополнительными факторами, целесообразно воспользоваться помощью профессиональных юристов. В этом случае будут использованы эффективные варианты взыскания дебиторской задолженности, что позволит быстро получить сумму основного долга, штрафные санкции за просрочку платежей.

Законодательные акты о взыскании дебиторской задолженности

Порядок взыскания дебиторской задолженности, а также возможные варианты действий дебитора, регламентированы следующими нормативными актами:

  • Гражданский кодекс РФ, гарантирующий право на защиту интересов компании при нарушении денежных договорных обязательств, предписывающий варианты и способы воздействия на должника;
  • АПК РФ и ГПК РФ, регламентирующие процедуру предъявления исковых требований, порядок рассмотрения спора в судах;
  • Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ, предусматривающий порядок ведения исполнительного производства для взыскания задолженности.

Указанные акты нужно применять с учетом практики высших судебных инстанций. Высший арбитражный суд РФ и Верховный суд РФ систематически формируют обзоры судебной практики по наиболее проблемным вопросам взыскания задолженности.

Этапы взыскания

Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность может существенно отличаться в зависимости от условий и обстоятельств спора. Исходя из анализа законодательных норм и судебной практики, можно выделить следующие варианты взыскания долгов:

  • досудебные процедуры – претензионная работа; ведение переговорного процесса; заключение соглашения о реструктуризации долгов; продажа долга путем заключения договора уступки права требования и т.д.;
  • судебный процесс – предъявление иска в арбитражный суд или суд общей юрисдикции;
  • обращение взыскания на имущество должника в рамках банкротного дела – подтверждение задолженности и включение ее в реестр требований кредиторов; получение в счет погашения долга средств, вырученных от распродажи имущества должника.

Профессиональный юрист предусмотрит все возможные варианты взыскания долгов еще на стадии выявления просроченных обязательств. Это позволит соблюсти обязательные процедурные вопросы, предусмотренные договорами и нормами закона, в том числе сроки взыскания задолженности.

Гражданское законодательство предусматривает трехлетний срок для взыскания долгов. Его течение начинается с момента возникновения просрочки. При взыскании проблемной задолженности необходимо тщательно анализировать момент нарушения обязательств, чтобы рассчитать и в полном объеме получить причитающиеся деньги.

Процесс принудительного взыскания будет состоять из следующих стадий и этапов:

  • выявление просроченной задолженности путем текущего контроля за исполнением договорных обязательств;
  • расчет суммы долгов с учетом штрафных санкций, предусмотренных законом или договором;
  • направление в адрес должника письменной претензии о необходимости погасить долг (кредитор вправе указать срок исполнения обязательства по погашению задолженности);
  • проведение примирительных процедур, позволяющих избежать обращения в суд;
  • подготовка материалов для судебного взыскания – исковое заявление, расчет суммы основного долга и штрафных санкций, доказательства соблюдения претензионного порядка урегулирования спора и т.д.;
  • взыскание долга в судебном порядке и получение судебного акта;
  • получение исполнительного листа, обращение в службу приставов для проведения исполнительного производства.

На каждом из указанных этапов взыскания дебиторской задолженности, юрист окажет комплексное сопровождение всех необходимых мероприятий. В частности, на стадии судебного процесса целесообразно сразу заявить ходатайство об аресте имущества должника для обеспечения исковых требований.

В рамках банкротства возможность полного или частичного возврата долга будет зависеть от своевременности обращения в арбитраж с заявлением о включении в реестр кредиторов. Для этого юрист должен обладать информацией о возбуждении банкротного дела, чтобы представить доказательства наличия задолженности.

На стадии конкурсного производства расчет по долгам будет происходить по итогам продажи имущества должника. В этом случае, еще до проведения торгов, есть возможность потребовать передачи имущества, заложенного в обеспечение денежных обязательств.

В процессе исполнительного производства действия юриста будут направлены на контроль за надлежащим исполнением полномочий специалистами ФССП. При выявлении случаев нарушения закона, а также при бездействии приставов, юрист обратится в суд для защиты интересов взыскателя.

Чтобы уточнить порядок взаимодействия с юристом по взысканию задолженности, согласовать стоимость правовых услуг, необходимо обратится на консультацию. Целесообразно представить юристу все документы непосредственно после выявления просроченной задолженности, чтобы использовать все доступные варианты взыскания.

Читайте так же:  Что получает работник при увольнении

Источник: http://vseposhagam.ru/sposoby-vzyskanija-debitorskoj-zadolzhennosti/

Управление и возврат дебиторской задолженности

В процессе ведения хозяйственных операций возникает необходимость расширения рынка сбыта товаров, работ, услуг. Этот процесс ведет за собой заключение договорных отношений между контрагентами, по которым поступление платы за товары и их передача производится в разное время. То есть образуется дебиторская задолженность.

Не все поставщики и покупатели добросовестные и платят в указанные сроки. Кроме того, могут задолжать сотрудники по ссудам, предоставленным им, а также в результате хищения. Рано или поздно наступает момент, когда требуется взыскание дебиторской задолженности с дебиторов.

Понятие и сущность дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Без нее не работает практически ни одно предприятие. Она служит инструментом для привлечения новых покупателей и поставщиков за счет авансовой системы и в то же время является дополнительным источником финансов.

Дебиторская задолженность возникает вследствие неуплаты по счетам, хищения, растраты, недостачи, поставки некачественного товара и других случаев.

Виды задолженности

По срокам погашения дебиторская задолженность разделяется на краткосрочную (платежи ожидаются в течение 12 месяцев) и долгосрочную (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев).

Кроме того, дебиторская задолженность бывает нормальной и просроченной. К нормальной относятся:

  • еще не оплаченные, но отгруженные товары (услуги);
  • деньги, выданные под отчет;
  • авансовые платежи поставщику.

Просроченная задолженность возникает, когда контрагент не выполняет договорные условия, то есть не производит оплату в установленный срок. Она может быть сомнительной и безнадежной. Данные понятия раскрываются в статье 266 НК РФ.

Сомнительный долг – это любая задолженность перед организацией, которая возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежный долг – это долг нереальный к взысканию. Он возникает в случае, когда истек установленный срок исковой давности, а также вследствие прекращения исполнительного производства по причине невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Долг предприятию может быть признан безнадежным в определенных случаях:

  • невозможно установить место нахождения должника;
  • у должника отсутствует имущество;
  • ликвидация или банкротство должника;
  • истечение срока исковой давности;
  • деньги должника находятся на счетах банка, который признан банкротом, и средств банка не хватает, чтобы покрыть все его долги.

Методы получения дебиторской задолженности

Для того чтобы организация была финансово устойчивой, необходимо контролировать дебиторскую задолженность и выявлять просроченную.

Если она увеличивается, то следует принимать меры. Необходимо взыскивать долги, иначе нечем будет платить по своим обязательствам.

Как вернуть себе финансы?

Есть несколько методов, с помощью которых организация может взыскивать с должника просроченную задолженность. Например, метод нагнетания давления. В нем используются такие приемы:

  • проведение переговоров с должником по телефону;
  • направление письма на электронную почту должника;
  • отправление письма по факсу;
  • направление официального почтового письма;
  • направление претензии с требованием об оплате;
  • личная встреча с должником и переговоры;
  • обращение в коллекторские фирмы;
  • обращение в суд.

Возврат просроченной задолженности можно производить разными методами, например, предложение о сотрудничестве (оказать должнику некоторую помощь, которая повлечет за собой возврат долгов) или приостановка и разрыв деловых отношений (следует применять с теми контрагентами, которые в достаточной степени зависят от вашей фирмы). Но больший эффект достигается методом нагнетания давления.

Следует проанализировать дебитора, если имеется кредиторская задолженность этому контрагенту, то первоначально необходимо провести взаимозачет. Таким образом, долг может закрыться полностью или частично.

Согласно законодательству все организации, включая предприятия малого бизнеса, обязаны создавать резервы по сомнительным долгам. За счет этих средств организация должна списывать задолженность только по безнадежным долгам. Срок исковой давности для списания долга составляет 3 года.

Резерв по сомнительным долгам организация может создать только по итогам инвентаризации за определенный отчетный период (месяц, квартал). Инвентаризация должна проводиться и отражаться в учете в последнее число отчетного периода.

Для создания резерва необходимо знать, какую сумму можно в него включать. Она зависит от срока возникновения «дебиторки», правила прописаны в статье 266 НК РФ. Вся сумма задолженности включается в резерв, если ее срок возникновения более 90 дней. Половина суммы включается в том случае, если срок задолженности составляет от 45 до 90 дней. И нельзя включать в резерв сумму долга, если срок его возникновения менее 45 дней. Также нужно учитывать, что сумма резерва не должна превышать 10% от выручки в этом же периоде.

Возврат задолженности через суд

В зависимости от финансового положения и добросовестности контрагента, досудебные приемы, помогающие взыскивать просроченную задолженность, могут привести к положительному результату или никак не повлиять на ситуацию.

На должника руководство организации может подать иск в арбитражный суд с требованием вернуть долг. Необходимо представить документы, подтверждающие данный факт: договор с фирмой, счета на оплату, накладные, копию претензии (она должна быть обязательно направлена до обращения в суд), почтовая квитанция и другие.

При составлении иска нужно указать точную сумму долга и проценты за просрочку согласно договору. Если штрафные санкции в договоре не предусмотрены, можно сослаться на статью 395 ГК РФ «Ответственность за неисполнение денежного обязательства».

После судебного разбирательства исполнительный лист передается либо вам на руки (вы сами можете обратиться в банки, где открыты счета должника), либо в службу приставов. Сотрудники службы выявляют источники для погашения долга или арестовывают имущество.

Помощь от коллекторов

Если у организации есть недобросовестные дебиторы, которые уклоняются от погашения долга, и сроки давно истекли, то можно обратиться в специализированную фирму. Она произведет взыскание просроченной задолженности за определенную плату. Обычно коллекторы берут в качестве платы за услуги процент от взыскиваемого долга.

Коллекторские фирмы, кроме помощи во взыскании дебиторской задолженности, могут выступать в роли кредитора. Они выкупают долг у предприятия. То есть выплачивают сумму долга кредитору, за минусом определенного процента от общего долга, а с должника взыскивают всю задолженность.

Управление дебиторской задолженностью

На предприятии руководство должно организовывать систему контроля и анализа дебиторской задолженности. Этой процедурой должны заниматься компетентные сотрудники, имеющие образование и опыт. Качество анализа будет отражаться на финансовом результате организации. Поэтому этим нельзя пренебрегать.

Читайте так же:  Особые отметки в военном билете расшифровка

Для управления дебиторской задолженности необходимо:

  • проводить инвентаризации не реже чем раз в квартал, а лучше каждый месяц. Чем раньше будет выявлена «дебиторка», тем больше шансов ее вернуть;
  • проводить анализ дебиторской задолженности, вычислять коэффициент оборачиваемости;
  • прогнозирование поступления дебиторской задолженности;
  • определять условия, на которых предоставляется отсрочка покупателям;
  • определять возможность использования векселя и его условия;
  • выявлять дебиторов, долги которых можно взыскивать только через суд, или продать.

Если долг списан по истечении исковой давности или на основании постановления об окончании исполнительного производства, то его в бухгалтерском учете необходимо отражать на забалансовом счете 007 в течение 5 лет.

Руководству организации до заключения договоров необходимо изучать контрагентов. Следует анализировать их платежеспособность, деловую репутацию, финансовую устойчивость, чтобы избежать возникновения просроченной дебиторской задолженности.

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/vzyskanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Юридическая компания Лев и партнеры | Юридические услуги в Минске

Алгоритм и рекомендации по взысканию дебиторской задолженности

Занимаясь бизнесом, любому руководителя приходилось встречать партнера, который не исполняет взятых на себя договором обязательств. По статистике в 78% случаев не исполняются именно обязательства по оплате.

Учитывая нестабильное мировое экономическое положение, процент неплатежеспособных «партнеров» постоянно растет. В связи с этим возникает вопрос: как взыскать дебиторскую задолженность?

В данной статье мы рассмотрим алгоритм взыскания дебиторской задолженности с юридических лиц.

Перый этап

Первым этапом является досудебная работа, к которой можно отнести досудебные переговоры и претензионный порядок.

Многими этот этап пропускается или проводится не на достаточном уровне. Направление претензии о досудебном урегулировании спора, является не только обязательным требованием законодательства для последующего обращения в суд (за некоторым исключением), но и реальным способом взыскания денежных средств, при условии грамотного подхода как с юридической, так с практической стороны.

Переговорами также многие пренебрегают, а передавать эту часть работы компаниям, специализирующимся на взыскании долгов тем более не будут, экономя свои деньги. Это ошибка. На этом этапе необходимо сообщить должнику заявляемые требования и последствия их несоблюдения.

В случае если, Вы не уверены, что сможете быть достаточно убедительны, лучше обратится к специалистам.

Второй этап

Второй этап взыскания представляет собой получения судебного постановления или исполнительной надписи нотариуса.

Получение исполнительной надписи нотариуса возможно по некоторым категориям дел, при соблюдении определенных требований и при наличии соответствующих документов. Более подробную информацию можно получить, ознакомившись с Указом Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 N 366 (ред. от 07.05.2015) «О некоторых вопросах нотариальной деятельности». Однако у этого метода есть ряд недостатков, в частности довольно серьезные требования к наличию документов подтверждающих бесспорность требований и признанию долга должником, а также трудности во взыскании пени и процентов за пользование чужими денежными средствами, т.к. в этой части также необходимо письменное их признание должником.

Взыскание задолженности через судебные органы. В данном алгоритме идут речь именно о взыскании долга с юридических лиц, поэтому под судебными органами мы понимаем экономические суды областей и города Минска, а также арбитражные суды. Выбор суда может обуславливается общими правилами подсудности, специальной либо договорной подсудностью. Рассмотрение дела в экономических судах регулируется в основном Хозяйственным процессуальным кодексом Республики Беларусь и допускает рассмотрение дела о взыскании долга в двух формах:

  1. приказное производство, по окончании которого выдается определение о судебном приказе;
  2. исковое производство, по окончании которого выносится решение и выдается судебный приказ.

Оба производства обладают как преимуществами, так и некоторыми недостатками, ознакомившись с которыми можно выбрать более подходящую форму конкретно для Вашего дела, а также наименее затратную по государственной пошлине и времени на получения постановления суда.

На данном этапе необходимо обращается к помощи адвокатов для выбора формы обращения в суд либо к нотариусу, для подготовки документов для обращения в суд, которые включают расчет заявленных требований, заявления, в исковом производстве представление и сопровождение дела в суде (увеличение исковых требований, заключение соглашения о примирении, мирового соглашения, встречные иски и др).

Третий этап

Третий этап — исполнительное производство. Получив судебное постановление, многие думают, что прошли последнюю стадию, но это не так. Исполнительный документ (судебным приказ, определение о судебном приказе) является всего лишь необходимой бумагой, но не самими деньгами. Поэтому эту бумагу можно превратить в деньги, если знать как это делать. Возбудив исполнительное производство можно получить денежные средства или имущество, в том числе товар должника (если в этом есть заинтересованность).

Не нужно полагаться только на работу судебного исполнителя, т.к. этого часто бывает недостаточно. На данном этапе также весьма эффективно передавать работу адвокатам, либо лицам, специализирующимся на взыскании в рамках исполнительного производства, которые окажут помощь в выявлении имущества должника, инициировании ареста данного имущества, а также иных мерах направленных на более эффективное и быстрое получение денежных средств.

Взыскание задолженности в процедуре ликвидации или банкротства

Не редки случаи, когда компания-должник уходит в ликвидацию или банкротство. Однако, даже на этой стадии при оперативной и грамотной работе есть шансы возврата всех или части денежных средств.

Для начала необходимо включение в реестр кредиторов, которое происходит на основании требования кредитора, подаваемое в течение 2-х месяцев с момента публикации в средствах массовой информации сведений о ликвидации должника или об открытии в отношении него конкурсного производства.

Необходимо отметить, что законодательством регламентируется форма и порядок составления и направления требований кредиторов, при их несоблюдении которых обоснованно может быть отказано во включении в реестр кредиторов. Иногда встречаются даже неправомерные отказы во включение в реестр кредиторов.

Используя настоящий алгоритм и рекомендации по взысканию дебиторской задолженности, вами будет достигнут желаемый результат – получение долга по основным обязательствам, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, иных компенсационных выплат, возмещение убытков и понесенных расходов.

При возникновении затруднений в использовании алгоритма взыскания или необходимости получения дополнительных разъяснений и консультаций, не пренебрегайте помощью квалифицированных специалистов.

Источник: http://levpart.by/algoritm-vzyskaniya-debitorskoy-zadolzhennosti

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Читайте так же:  Алименты на разных детей

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Учет кредиторской задолженности

Видео (кликните для воспроизведения).

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

Читайте так же:  Письмо о погашении задолженности по налогам

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vedenie_ucheta_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Подробная инструкция, как правильно работать с дебиторской задолженностью. Часть 2

В этой части юрист компании Allford Morisson Олег Стречень рассказывает о процедуре взыскания долгов.

Фото с сайта blogspot.com

– В первой части мы говорили о том, какие типы недобросовестных должников существуют и как максимально обезопасить себя от них еще до начала сотрудничества. Сегодня речь об этапах взыскания компаниями долгов и ухищрениях, на которую могут идти дебиторы.

Практика взыскания просроченной дебиторской задолженности в Беларуси показывает, что в большинстве случаев этот процесс делится на три этапа:

Этап 1. Переговоры с должником

Стороны пытаются договориться в ходе личной встречи или телефонных переговоров, не прибегая к переписке или обращению в суд. Этот этап выделяется условно и законодательно он не прописан.

Этап 2. Досудебная переписка

Это обязательный с точки зрения закона этап. Направление претензии должнику – это законодательное требование для дальнейшего обращения в экономический суд. Следует отметить, что не любое письмо с требованием о погашении долга считается претензией.

В претензии должны быть отражены следующие сведения:

  • Требования заявителя
  • Сумма претензии
  • Обоснованный расчет суммы претензии
  • Перечень прилагаемых к претензии документов
  • Иные сведения, установленные законом.

Если вы намерены взыскать не только основной долг, но и штрафные санкции (неустойка, проценты за пользование деньгами), то об этом также нужно указать в первом письме. В противном случае, суд обяжет вас вновь обратиться с претензией к должнику.

Этап 3. Обращение в экономический суд

Существует два основных способа обращения в суд: приказное и исковое производство. Основные различия:

После получения исполнительного документа из суда, у кредитора есть 6 месяцев, чтобы выставить платежное требование к расчетному счету (в банк) должника и попытаться списать деньги с него, не обращаясь к судебным исполнителям (безакцептное списание).

Обращение в банк – обязательное условие для обращения в службу судебных исполнителей. При этом не важно, сколько требование «пролежит» в банке без оплаты – достаточно самого факта обращения. Если достоверно известно, что операций по счетам должника не предвидится, но у него есть имущество, на которое можно обратить взыскание – важно как можно быстрее выставить платежное требование к расчетному счету, затем отозвать его и обращаться с заявлением к судебным исполнителям.

Как взыскать долг с помощью судебных исполнителей

Чтобы взыскать долг, одной из мер судебного исполнителя может стать приостановление операций по счетам должника. Это парализует любую работающую компанию, и, как правило, приводит к 100% взысканию долга в считанные дни. Должники готовы платить, чтобы им дали работать дальше.

Кроме того, судебный исполнитель может арестовывать имущество должника, принудительно взыскивать деньги с его дебиторов, изымать наличные из кассы и т.д. Хуже, если компания-должник (предприниматель) не работает, на счетах отсутствуют деньги, нет ликвидного имущества, которое можно арестовать и продать.

Фото с wordpress.com

К сожалению, в такой ситуации, в подавляющем большинстве случаев, о возврате денег можно забыть. Единственное утешение – возможность «положить на расходы» сумму невозвращенного долга. Тем самым можно уменьшить налог на прибыль.

На практике процент реального исполнения решений суда, дошедших до стадии принудительного исполнения, достаточно высок – в среднем 60-70%. Хуже дела обстоят в Минске и Минском районе. Это деловые центры страны, где в принципе создается и закрывается больше компаний. Здесь же сосредоточено больше всего фирм-однодневок, а также других компаний, «брошенных» хозяевами. В Минске процент реального исполнения решений суда на порядок ниже – 40%.

Как должники уклоняются от погашения долгов

Из-за несовершенства нашего законодательства существуют абсолютно законные способы не платить на разных стадиях взыскания просроченной «дебиторки».

Читайте так же:  Как правильно зарегистрировать заявление на увольнение

Выделим лишь некоторые из часто встречающихся.

Способ 1. Затягивание времени

Самый безобидный, однако популярный способ. Как правило, принимает следующие формы:

  • Устные и письменные обещания заплатить. Ведется длительная переписка с кредитором, чтобы отсрочить его обращение в суд. Фото сайта kodexrf.com
  • Предложение мирового соглашения в суде. Часто это делается без реального намерения договориться.
  • Заявление ходатайств о рассрочке/отсрочке исполнения решения суда без намерения платить в будущем.

В таких ситуациях рекомендую не идти на поводу у должника, а активно отстаивать свою позицию как на досудебной стадии, так и в суде (заявлением соответствующих ходатайств и отзывов суду).

Способ 2. «Вывод» активов в новую компанию, либо «выделение» долга на новую компанию

Некоторые собственники заранее заботятся о сохранности активов, стараясь провести реструктуризацию бизнеса: выстроить схему работы и управления так, чтобы минимизировать потери в случае претензий контрагентов и госорганов.

Приведу простой пример (названия компаний являются вымышленными – прим. «Про бизнес.»).

Есть ООО «Альфа», занимающееся строительством. В собственности компании находится строительная техника и недвижимое имущество.
В результате реструктуризации из ООО «Альфа» выделяется ООО «Омега». К ней, как к правопреемнику ООО «Альфа» по разделительному балансу, переходит строительная техника и недвижимое имущество. Получаем две компании:

1. ООО «Альфа» – «операционная» компания. Это «рабочая лошадка», которая занимается строительством. Она и примет на себя удар кредиторов. Так как ООО «Альфа» не имеет на балансе имущества, ею можно «пожертвовать» (например, обанкротить), а после открыть другую «рабочую лошадку» – ООО «Альфа-плюс».

Фото с сайта trassae95.com

2. ООО «Омега» – держатель активов. Компания занимается исключительно сдачей в аренду «операционной» компании строительной техники, недвижимости. Другой деятельности она не ведет и должником не бывает.

Зачастую недобросовестные должники также используют законные процедуры реорганизации юрлица исключительно, чтобы не платить долгов. Случай из практики.

В отношении ООО «Альфа» возбуждено исполнительное производство о взыскании в пользу ООО «Бета» 1 млрд белорусских рублей.

В ходе производства из ООО «Альфа» выделяется новое общество ООО «Альфа-плюс». К ООО «Альфа-плюс», согласно разделительному балансу, переходит:

  • Кредиторская задолженность ООО «Альфа» перед ООО «Бета».
  • Дебиторская задолженность ООО «Гамма» перед ООО «Альфа» на аналогичную сумму в размере 1 млрд рублей (заведомо неисполнимая).

ООО «Альфа» – обращается в суд с заявлением о замене должника на ООО «Альфа-плюс». Суд выносит определение о замене.

Итог: вместо действующего ООО «Альфа», обладающего деньгами и имуществом для погашения долга, деньги нужно взыскивать с ООО «Альфа-плюс». У нее из активов лишь дебиторская задолженность ООО «Гамма», взыскать которую практически невозможно.

Фото с сайта fmj.co.uk

К сожалению, эффективных инструментов для борьбы с такими должниками пока нет.

Способ 3. Уход в процесс ликвидации

Этот способ встречается часто. Его суть проста: в случае ликвидации, исполнительные производства, возбужденные в отношении должника, оканчиваются. А принятые принудительные меры – прекращаются.

Учредитель у ЧУП или общее собрание участников (если это ООО,ОАО, ОДО, ЗАО) принимают решение о добровольной ликвидации организации. После чего в регистрирующий орган направляется соответствующее письмо. Далее о ликвидации уведомляется судебный исполнитель, который должен возвратить кредиторам все исполнительные документы в отношении должника. Исполнительные производства останавливаются, а аресты и ограничения, наложенные на должника, снимаются.

Как только это произошло, должник немедленно принимает решение о возобновлении деятельности и выходе из состояния «ликвидации». В результате, такой должник, отделавшись от «преследования» судебных исполнителей, вновь продолжает работу. Кредиторы уверены, что должник ликвидируется, а потому не обращаются к судебным исполнителям.

Должник получает возможность несколько месяцев (до повторного обращения кредиторов к судебным исполнителям) спокойно работать.

Скриншот с сайта Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Нужно регулярно проверять через интернет-портал ЕГР состояние должника: не «вышел» ли он из ликвидации. И если вышел, то нужно оперативно обращаться в службу судебных исполнителей.

Способ 4. Открытие новых расчетных счетов в других банках

Если у должника арестован расчетный счет, то он может открыть новый, но уже в другом банке. Как правило, судебный исполнитель нечасто обновляет информацию об актуальных счетах должников.

В этой ситуации очень важно всегда быть на связи с судебным исполнителем, требуя от него время от времени делать запросы в налоговую, куда автоматически «стекается» вся информация о счетах должника.

Способ 5. Плата малыми долями

Чтобы «усыпить» бдительность судебного исполнителя и не навлекать на себя весь арсенал принудительных мер, некоторые должники выбирают тактику «признания долга» и активного «сотрудничества». Это проявляется в погашении долга небольшими частями.

Фото с сайта bezsantexnika.ru

Конечно, похожая тактика не всегда говорит о недобросовестности должника. Тем не менее, иногда должник, имея реальные возможности погасить «все и сразу», избирает именно ее, чтобы подольше пользоваться чужими деньгами или из-за личного неприязненного отношения к кредитору. Последнее также нередко встречается.

Совет в этой ситуации один: следует требовать от судебного исполнителя немедленного выявления и ареста имущества должника, а также взыскать средства с расчетных счетов дебитора.

Способ 6. Открытие новой компании

Простой и повсеместно используемый способ. Если компания погрязла в долгах, то ее учредители просто открывают новую. По закону они не отвечают по долгам учрежденной ими компании. Равно как новая компания не отвечает по долгам уже созданной ранее.

Фото с сайта izhlife.ru

При этом для учредителей, которые открывают новую компанию, важно, чтобы «старая» компания оставалась формально действующей. То есть не находилась в состоянии ликвидации, экономической несостоятельности (банкротства). Ведь в этом случае государственные органы откажут в регистрации новой компании. А даже если она и будет зарегистрирована, суд впоследствии может признать недействительной такую регистрацию и взыскать все доходы бизнеса в доход государства.

К сожалению, эффективного метода борьбы с такими должниками пока нет. Поэтому бизнесу следует внимательно выбирать партнеров и пытаться максимально обезопасить себя еще до начала сотрудничества.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://probusiness.io/finance/768-podrobnaya-instrukciya-kak-pravilno-rabotat-s-debitorskoy-zadolzhennostyu-chast-2.html

Алгоритм действий по взысканию дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here